特別提示

　　本公司董事會(huì)及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

　　廣譽(yù)遠(yuǎn)中藥股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）于近日收到上海證券交易所上市公司監(jiān)管一部發(fā)來的《關(guān)于廣譽(yù)遠(yuǎn)中藥股份有限公司2022 年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管工作函》（上證公函【2023】0452號(hào)），經(jīng)公司認(rèn)真分析，現(xiàn)對(duì)函中所述問題回復(fù)公告如下：

　　問題一：關(guān)于公司業(yè)績(jī)。年報(bào)及前期公告顯示， 2020年-2022年公司分別實(shí)現(xiàn)銷售收入11.09億元、8.54億元、9.95 億元，凈利潤(rùn)0.32億元、-3.16億元、-3.99億元。近三年盈利水平持續(xù)下滑，2022年虧損擴(kuò)大。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：（1）公司主要產(chǎn)品價(jià)格、產(chǎn)銷量、毛利率及變化情況；（2）結(jié)合公司主要產(chǎn)品價(jià)量情況、產(chǎn)能利用率、行業(yè)市場(chǎng)、成本費(fèi)用、同行業(yè)可比公司情況等進(jìn)一步說明公司2022年度營(yíng)收增長(zhǎng)但虧損擴(kuò)大的原因及合理性；（3）公司持續(xù)盈利能力是否存在不確定性，公司為改善盈利能力所采取的措施。

　　公司回復(fù)：

　?。?）公司主要產(chǎn)品價(jià)格、產(chǎn)銷量、毛利率及變化情況

　　一、2020年-2022年公司主要產(chǎn)品價(jià)格及變化情況

　　公司主要產(chǎn)品包括定坤丹、龜齡集、安宮牛黃丸、牛黃清心丸、龜齡集酒等，2020年-2022年的主要產(chǎn)品未稅價(jià)格明細(xì)如下：

　　單位：元

　　各產(chǎn)品系列中主要因規(guī)格、產(chǎn)品類型銷售占比變化導(dǎo)致近三年產(chǎn)品單價(jià)的差異性變化。

　　二、主要產(chǎn)品產(chǎn)銷量情況

　　2022年度，公司延續(xù)適度控制發(fā)貨，著力終端動(dòng)銷的政策方向，主要產(chǎn)品發(fā)貨增幅較小。公司生產(chǎn)模式主要采用“以銷定產(chǎn)”的方式，原則上按照銷售訂單需求，結(jié)合一定量的安全緩沖庫(kù)存儲(chǔ)備，并綜合公司產(chǎn)品戰(zhàn)略儲(chǔ)備計(jì)劃，制定生產(chǎn)計(jì)劃安排生產(chǎn)。

　　三、主要產(chǎn)品毛利率及變化情況

　　2022年度，除牛黃清心丸因原材料牛黃價(jià)格大幅上漲導(dǎo)致毛利有所降低外，其余產(chǎn)品隨著公司買贈(zèng)活動(dòng)等事項(xiàng)減少，毛利率均呈上漲趨勢(shì)。

　　（2）結(jié)合公司主要產(chǎn)品價(jià)量情況、產(chǎn)能利用率、行業(yè)市場(chǎng)、成本費(fèi)用、同行業(yè)可比公司情況等進(jìn)一步說明公司2022年度營(yíng)收增長(zhǎng)但虧損擴(kuò)大的原因及合理性

　　一、2020年-2022年主要產(chǎn)品產(chǎn)能及產(chǎn)能利用率

　　2022年度主要車間產(chǎn)能利用率呈上漲趨勢(shì)，產(chǎn)能利用率變動(dòng)的主要原因?yàn)椋汗窘Y(jié)合市場(chǎng)需求、銷售訂單及庫(kù)存情況，合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，以滿足銷售需求。2022年度產(chǎn)能利用率逐步提高，將有效降低單位固定制造費(fèi)用從而降低單位生產(chǎn)成本。

　　二、2020年-2022年成本費(fèi)用情況

　　2020年-2022年成本費(fèi)用情況如下：

　　單位：萬元

　　2022年度營(yíng)收增長(zhǎng)但虧損擴(kuò)大主要原因是：

　?。ㄒ唬?022年度銷售費(fèi)用85,362.79萬元，較上年增加7,140.91 萬元，增幅9.13%。近三年因公司階段性戰(zhàn)略調(diào)整，適度控制發(fā)貨、降低渠道庫(kù)存，增加終端純銷，結(jié)合公司戰(zhàn)略和產(chǎn)品特性，在全國(guó)各類醫(yī)藥連鎖開展了一系列營(yíng)銷推廣和培訓(xùn)活動(dòng)，醫(yī)院學(xué)術(shù)推廣活動(dòng)的投入加大，終端動(dòng)銷成果顯著，但使得全年銷售費(fèi)用近三年持續(xù)上漲。

　?。ǘ?022年度信用減值損失425.23萬元，較上年增加3,771.29萬元，增幅112.71%。報(bào)告期公司應(yīng)收賬款持續(xù)下降，但因?yàn)檫h(yuǎn)期應(yīng)收款項(xiàng)的回收未達(dá)預(yù)期導(dǎo)致壞賬增加。

　　（三）2022年計(jì)提資產(chǎn)減值損失5,718.89萬元，較上年增加5,567.35萬元，主要因?yàn)椴糠之a(chǎn)品因滯銷導(dǎo)致過期、包材更新等因素，報(bào)告期內(nèi)公司計(jì)提資產(chǎn)減值損失較上年同期大幅增長(zhǎng)。

　　以上因素導(dǎo)致公司報(bào)告期營(yíng)收增長(zhǎng)但虧損擴(kuò)大。

　　三、行業(yè)市場(chǎng)及同行業(yè)可比公司情況

　?。ㄒ唬┬袠I(yè)市場(chǎng)

　　我國(guó)對(duì)醫(yī)藥行業(yè)長(zhǎng)期以來實(shí)行嚴(yán)格的準(zhǔn)入和監(jiān)管制度。醫(yī)藥行業(yè)具有高投入、高風(fēng)險(xiǎn)、長(zhǎng)周期和技術(shù)密集的特點(diǎn)。醫(yī)藥產(chǎn)品的生產(chǎn)需要符合嚴(yán)格的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)生產(chǎn)設(shè)備、專利技術(shù)、工藝技術(shù)、工藝流程的要求較高。

　　中醫(yī)藥作為我國(guó)的民族醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)，近年迎來了國(guó)家較好的發(fā)展重視和政策支持，同時(shí)也面臨日趨嚴(yán)格的監(jiān)管要求。作為傳統(tǒng)的老字號(hào)企業(yè)，公司對(duì)比行業(yè)其他老字號(hào)品牌制造企業(yè)，仍處于相對(duì)弱勢(shì)的發(fā)展時(shí)期。

　　近二三十年公司核心子公司經(jīng)歷了股權(quán)變更、經(jīng)營(yíng)困境、復(fù)蘇起步、快速擴(kuò)張、搶占市場(chǎng)份額、品牌力追趕等一系列發(fā)展道路上的求生摸索。公司憑借強(qiáng)大的產(chǎn)品力，走出了一條破局之路。然而對(duì)比行業(yè)內(nèi)多家穩(wěn)定發(fā)展經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，公司的個(gè)體差異也很明顯。從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、品牌影響力和銷量份額鞏固力等多個(gè)角度來看，公司前期通過實(shí)施較為激進(jìn)的營(yíng)銷政策，出現(xiàn)了一段時(shí)期的快速發(fā)展，品牌影響力加速擴(kuò)大。近幾年公司進(jìn)入盤整鞏固期，公司采取多項(xiàng)改善舉措，鞏固現(xiàn)有銷售份額，出現(xiàn)了部分運(yùn)營(yíng)指標(biāo)異常的情況，與公司所處的發(fā)展階段和市場(chǎng)環(huán)境是相適應(yīng)的。

　?。ǘ┩袠I(yè)可比公司情況

　　單位：億元

　　綜合可參照的同行業(yè)14家上市公司2020-2022年數(shù)據(jù)，由于各企業(yè)之間業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品定價(jià)策略差異等因素影響，與同行業(yè)相比，公司整體毛利率目前處于中等水平。

　　綜上所述，2022年度營(yíng)收增長(zhǎng)但虧損擴(kuò)大主要原因是費(fèi)用增加及資產(chǎn)減值損失增加所致，結(jié)合公司戰(zhàn)略及相關(guān)會(huì)計(jì)政策，營(yíng)收增長(zhǎng)但虧損擴(kuò)大是合理的。

　?。?）公司持續(xù)盈利能力是否存在不確定性，公司為改善盈利能力所采取的措施

　　一、公司持續(xù)盈利能力不存在不確定性

　　（一）報(bào)告期內(nèi)盈利能力

　　1.報(bào)告期內(nèi)主要產(chǎn)品系列盈利情況如下：

　　單位：萬元

　　2.近三年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流情況如下：

　　單位：萬元

　　如上述表格所示，公司產(chǎn)品毛利較高，且經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流持續(xù)為正，回收金額進(jìn)一步擴(kuò)大，因此具備持續(xù)盈利能力。

　　公司產(chǎn)品品質(zhì)和療效始終得到市場(chǎng)認(rèn)可，且毛利率較高；因?yàn)閼?zhàn)略調(diào)整導(dǎo)致階段性盈利能力下降，其中控制發(fā)貨影響收入減少，增加終端推廣導(dǎo)致銷售費(fèi)用增加，同時(shí)報(bào)告期減值準(zhǔn)備計(jì)提充分也對(duì)利潤(rùn)構(gòu)成影響。隨著渠道庫(kù)存良性運(yùn)轉(zhuǎn)，終端動(dòng)銷能力持續(xù)增強(qiáng)，市場(chǎng)環(huán)境緩和及品牌力進(jìn)一步加強(qiáng)，公司盈利能力及經(jīng)營(yíng)性業(yè)績(jī)會(huì)隨之增長(zhǎng)。

　?。ǘ┢诤笥芰?/p>

　　2023年一季度，公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1,549.57萬元，較上年同期增長(zhǎng)33.85%，業(yè)務(wù)盈利能力持續(xù)向好。同時(shí)應(yīng)收賬款不斷降低，現(xiàn)金流持續(xù)好轉(zhuǎn)，隨著現(xiàn)款發(fā)貨的穩(wěn)步推行，經(jīng)營(yíng)質(zhì)量已經(jīng)實(shí)質(zhì)性好轉(zhuǎn)。

　　綜上，公司的業(yè)務(wù)盈利能力持續(xù)增長(zhǎng)，持續(xù)盈利能力不存在不確定性。

　　二、公司為改善盈利能力所采取的措施

　　在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，公司管理層將著力以下重點(diǎn)工作，以改善公司盈利能力：

　?。ㄒ唬?qiáng)學(xué)術(shù)。堅(jiān)持學(xué)術(shù)引領(lǐng)，加大投入對(duì)核心產(chǎn)品循證醫(yī)學(xué)研究，并且要與各個(gè)條線銷售深度協(xié)同，強(qiáng)化學(xué)術(shù)轉(zhuǎn)化、以學(xué)術(shù)促銷售。

　?。ǘ?qiáng)中臺(tái)。強(qiáng)化總部管理職能，一是通過規(guī)范管理，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)分析與考核，向管理要效益；二是加強(qiáng)資源的整合協(xié)同，為銷售團(tuán)隊(duì)提供強(qiáng)大賦能。

　?。ㄈ?qiáng)動(dòng)銷。公司進(jìn)一步苦練內(nèi)功、提質(zhì)增效，加快推動(dòng)渠道重構(gòu)、拓展渠道空間、提升渠道效能，為全面實(shí)現(xiàn)年度扭虧為盈、全方位推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)支撐。

　?。ㄋ模┙祽?yīng)收。公司將持續(xù)清理應(yīng)收賬款，嚴(yán)控渠道庫(kù)存，推動(dòng)現(xiàn)款發(fā)貨，增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入。

　?。ㄎ澹┙党杀尽９緦⑦M(jìn)一步實(shí)行精細(xì)化、系統(tǒng)化管理要求，實(shí)行全員、全流程成本控制，強(qiáng)化管理，降本增效，夯實(shí)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)。

　　問題二：關(guān)于應(yīng)收款項(xiàng)。年報(bào)顯示，自2016 年收購(gòu)山西廣譽(yù)遠(yuǎn)國(guó)藥有限公司以來，公司應(yīng)收賬款呈現(xiàn)2016 年-2020 年持續(xù)上升，2021 年至今持續(xù)下降的趨勢(shì)。2020 年-2022 公司應(yīng)收賬款分別為15.60 億元、12.31 億元、8.96 億元，占營(yíng)收比例分別為140.59%、144.17%、90.11%，賒銷率遠(yuǎn)高同行業(yè)水平。其中，賬齡在一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款期末賬面余額為5.84 億元，賬齡在三年以上的為1.52 億元，但僅371.45 萬元按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，占比0.35%，近三年占比均較低。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)近三年分別為487.47 天、588.14 天、385.07天，均超過一年。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：（1）應(yīng)收賬款前十大欠款對(duì)象的具體情況，包括名稱、是否關(guān)聯(lián)方、是否當(dāng)年新增客戶、應(yīng)收賬款金額及同比變化、賬齡分布情況、壞賬計(jì)提情況，并結(jié)合客戶經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況、款項(xiàng)逾期金額（如有）、期后回款情況，說明壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分考慮客戶實(shí)際履約能力，款項(xiàng)回收是否存在風(fēng)險(xiǎn)；（2）結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)模式、信用政策、可比公司情況說明公司賒銷率高且應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)效率低的原因，公司與應(yīng)收賬款欠款對(duì)象是否存在潛在利益安排；（3）結(jié)合賬齡在三年以上的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況，說明相關(guān)計(jì)提方法的合理性；（4）公司長(zhǎng)期存在巨額一年以內(nèi)應(yīng)收賬款的原因，是否存在通過控制賬齡從而少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情形。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師結(jié)合履行的審計(jì)程序及取得的審計(jì)證據(jù)，對(duì)上述問題發(fā)表意見。

　　公司回復(fù)：

　?。?）應(yīng)收賬款前十大欠款對(duì)象的具體情況，包括名稱、是否關(guān)聯(lián)方、是否當(dāng)年新增客戶、應(yīng)收賬款金額及同比變化、賬齡分布情況、壞賬計(jì)提情況，并結(jié)合客戶經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況、款項(xiàng)逾期金額（如有）、期后回款情況，說明壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分考慮客戶實(shí)際履約能力，款項(xiàng)回收是否存在風(fēng)險(xiǎn)

　　公司已經(jīng)充分考慮了客戶實(shí)際履約能力，應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)可控。

　　一、應(yīng)收賬款前十大欠款對(duì)象的具體情況

　　2022年末公司應(yīng)收賬款前十名具體情況如下：

　　單位：萬元

　　如上表所示，應(yīng)收賬款前十名客戶期末余額較上年同期降低28.01%，前十名中七名客戶應(yīng)收賬款較上年同期降幅顯著，公司加大應(yīng)收賬款清收卓有成效。2023年，公司仍將“降應(yīng)收”作為年度重點(diǎn)工作之一，持續(xù)改善運(yùn)營(yíng)指標(biāo)。

　　公司綜合研判現(xiàn)階段業(yè)務(wù)實(shí)際以及所處發(fā)展階段，為保持與客戶長(zhǎng)期戰(zhàn)略合作，給予部分老客戶超過公司普通政策的信用賬期政策。鼓勵(lì)客戶拓展空白市場(chǎng)，做好增量市場(chǎng)，結(jié)合醫(yī)藥行業(yè)的銷售周期性，公司對(duì)部分商業(yè)信用賬期保持寬限至一年。

　　二、部分應(yīng)收賬款說明

　?。ㄒ唬┖蟿P信醫(yī)藥有限公司（以下簡(jiǎn)稱“湖南凱信”）可迅速覆蓋湖南省內(nèi)醫(yī)藥商業(yè)和中大型連鎖渠道，并對(duì)第三終端市場(chǎng)擁有較高的覆蓋率和較強(qiáng)的配送能力。為深耕湖南市場(chǎng)，公司借助其建立的銷售渠道，一方面實(shí)現(xiàn)在湖南省內(nèi)醫(yī)藥商業(yè)和連鎖藥店的快速覆蓋，另一方面積極開發(fā)第三終端資源，使得其成為公司第一大客戶。2022年公司加大對(duì)其應(yīng)收賬款清收力度，應(yīng)收賬款余額較上年同期減少15.13%。2023 年 1-3 月份，公司收到湖南凱信回款210.80萬元。

　　（二）山西廣譽(yù)遠(yuǎn)醫(yī)藥有限公司（以下簡(jiǎn)稱“廣譽(yù)遠(yuǎn)醫(yī)藥”）位于太原市，是一家醫(yī)藥零售公司，該公司在山西省內(nèi)具有規(guī)模優(yōu)勢(shì)和地域覆蓋優(yōu)勢(shì)，建立了密集合理的業(yè)務(wù)布局，以精品中藥的銷售與推廣為主，充分利用公司產(chǎn)品在山西省內(nèi)的品牌優(yōu)勢(shì)，為開辦的國(guó)藥堂專賣店和廣譽(yù)遠(yuǎn)國(guó)醫(yī)館進(jìn)行產(chǎn)品配送服務(wù)，經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定。2022年公司對(duì)山西廣譽(yù)遠(yuǎn)醫(yī)藥應(yīng)收賬款增加主要是由于應(yīng)收商業(yè)票據(jù)到期未回款轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款所致。今年已將廣譽(yù)遠(yuǎn)醫(yī)藥作為重點(diǎn)清收客戶，確保應(yīng)收賬款的及時(shí)清收。

　?。ㄈ╆兾麾蜕幤酚邢薰荆ㄒ韵潞?jiǎn)稱“怡和生化”）業(yè)務(wù)分布較廣，進(jìn)行藥品配送及合作的醫(yī)療機(jī)構(gòu)和醫(yī)藥流通企業(yè)達(dá)百余家，該企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)正常。目前公司與怡和生化已停止業(yè)務(wù)合作，并制定了催收計(jì)劃，加大清收力度，確保應(yīng)收賬款的及時(shí)清收。

　?。ㄋ模┲貞c康榮元醫(yī)藥有限公司（以下簡(jiǎn)稱“重慶康榮元”）位于重慶市，是一家全品類醫(yī)藥批發(fā)公司，目前該企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)正常。2021年公司精品中藥系列產(chǎn)品借助重慶康榮元的配送網(wǎng)絡(luò)重點(diǎn)開拓川渝及西南部市場(chǎng)的重點(diǎn)終端，目前公司與重慶康榮元已停止業(yè)務(wù)合作，并將其作為重點(diǎn)清收客戶，加大清收力度，確保應(yīng)收賬款收回。

　?。ㄎ澹┚〇|醫(yī)藥（北京）有限公司具有強(qiáng)大的醫(yī)藥供應(yīng)鏈能力、覆蓋藥品全生命周期的數(shù)字化營(yíng)銷能力以及海量用戶流量。2022年公司拓展電商業(yè)務(wù)，加強(qiáng)與頭部電商平臺(tái)合作，滿足多樣化、便利化、品質(zhì)化消費(fèi)需求，導(dǎo)致應(yīng)收賬款較期初增長(zhǎng)90.23%，截至2023年一季度末，回款金額已覆蓋期末應(yīng)收賬款。

　　三、期后回款及回收風(fēng)險(xiǎn)分析情況

　　截至2023年3月末，上述前10大客戶回款9,170.84萬元，公司前十大客戶均為全國(guó)及區(qū)域龍頭商業(yè)企業(yè)，與公司合作多年，信用良好，且其覆蓋區(qū)域銷售正常，部分商業(yè)企業(yè)雖然存在逾期賬款，但其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常，發(fā)展勢(shì)頭良好，且公司已經(jīng)采取清收措施，加強(qiáng)催收力度，按階段跟蹤落實(shí)清收情況。

　?。?）結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)模式、信用政策、可比公司情況說明公司賒銷率高且應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)效率低的原因，公司與應(yīng)收賬款欠款對(duì)象是否存在潛在利益安排

　　公司與應(yīng)收賬款欠款對(duì)象不存在潛在利益安排。

　　一、公司經(jīng)營(yíng)模式

　　（一）醫(yī)藥工業(yè)

　　公司自產(chǎn)藥品均采用買斷銷售方式進(jìn)行銷售，下游客戶包括醫(yī)藥批發(fā)經(jīng)銷商、連鎖藥店、國(guó)藥堂等，目前采用的銷售模式具體可細(xì)分為三種銷售模式，包括協(xié)作經(jīng)銷模式、代理銷售模式和經(jīng)銷模式，具體如下：

　　1、協(xié)作經(jīng)銷模式

　　公司傳統(tǒng)中藥的大部分藥品、加味龜齡集酒以及部分養(yǎng)生酒采用協(xié)作經(jīng)銷模式進(jìn)行銷售，協(xié)作經(jīng)銷是一種將產(chǎn)品采取買斷經(jīng)銷方式銷售給醫(yī)藥商業(yè)批發(fā)企業(yè)、并協(xié)助批發(fā)企業(yè)開發(fā)維護(hù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和零售藥店等終端客戶的銷售模式。公司自有銷售隊(duì)伍以及合伙人組建的銷售隊(duì)伍在各自區(qū)域內(nèi)尋找合適的協(xié)作經(jīng)銷商，在簽訂經(jīng)銷合同后，與區(qū)域經(jīng)銷商整合資源，通過臨床推廣、學(xué)術(shù)推廣共同開發(fā)區(qū)域內(nèi)的醫(yī)院終端市場(chǎng)、零售藥店、特色診療機(jī)構(gòu)和診所，并提供銷售輔導(dǎo)與培訓(xùn)及售后服務(wù)，同時(shí)對(duì)醫(yī)藥商業(yè)批發(fā)客戶提供相應(yīng)的服務(wù)支持。

　　2、代理銷售模式

　　公司對(duì)于部分藥品采取代理銷售模式，由具有一定經(jīng)濟(jì)實(shí)力或市場(chǎng)渠道資源的代理商在特定區(qū)域代理公司產(chǎn)品，代理商在特定區(qū)域自主開拓銷售渠道、開拓終端市場(chǎng)，并協(xié)調(diào)公司產(chǎn)品在代理區(qū)域內(nèi)的市場(chǎng)準(zhǔn)入工作，包括物價(jià)備案、產(chǎn)品檢驗(yàn)、招標(biāo)投標(biāo)、進(jìn)入醫(yī)保、農(nóng)保等，確保公司產(chǎn)品中標(biāo)。公司將產(chǎn)品銷售給代理商合作的區(qū)域性醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)后，一般不提供其他后續(xù)支持和服務(wù)，亦不承擔(dān)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、經(jīng)銷模式

　　公司的精品中藥及部分養(yǎng)生酒采取經(jīng)銷模式，即將產(chǎn)品以買斷方式銷售給與區(qū)域合作伙伴設(shè)立的國(guó)藥堂（公司大多僅參股10%左右）、經(jīng)銷商，由其零售給消費(fèi)者。

　?。ǘ┽t(yī)藥商業(yè)

　　公司醫(yī)藥商業(yè)包括批發(fā)和零售，批發(fā)主要是以西藏廣譽(yù)遠(yuǎn)為平臺(tái)，自其他藥品生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品，通過自有銷售渠道銷往西藏地區(qū)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)或零售終端，及以公司數(shù)字經(jīng)濟(jì)事業(yè)部為平臺(tái)，銷售公司產(chǎn)品給電商平臺(tái)客戶，供其線上銷售。零售業(yè)務(wù)是通過公司有零售資質(zhì)的主體單位，通過線上線下渠道，面對(duì)個(gè)人消費(fèi)者銷售公司產(chǎn)品和外采產(chǎn)品。

　　二、信用政策及回款期限

　　公司根據(jù)銷售模式，將合作的醫(yī)藥商業(yè)劃分為綜合商業(yè)、醫(yī)院商業(yè)和OTC商業(yè)三種類別，并結(jié)合商業(yè)類型及銷售規(guī)模、行業(yè)常規(guī)信用政策、公司發(fā)展階段及產(chǎn)品特點(diǎn)，經(jīng)審批后給予不同的信用賬期，在2022年第四季度推行“現(xiàn)款發(fā)貨”前，公司執(zhí)行信用政策具體如下：

　　公司結(jié)合當(dāng)前的發(fā)展情況，為維護(hù)與長(zhǎng)期合作客戶的持續(xù)性、加快新渠道業(yè)務(wù)的開展、穩(wěn)定及優(yōu)化市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，鞏固市場(chǎng)份額并開辟新市場(chǎng)，對(duì)長(zhǎng)期合作客戶給予一定的信用賬期寬限。

　　公司2022年應(yīng)收票據(jù)因到期托收未兌付等原因，應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款，增加應(yīng)收賬款9,835萬元。

　　公司2022年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)385.07天，雖然報(bào)告期公司持續(xù)清收導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)較上年同期大幅下降，但仍超過同行業(yè)平均值，主要原因是目前公司品牌力不強(qiáng)，協(xié)作經(jīng)銷仍為主要銷售模式，前期鋪貨需要一定周期，后期回款取決于終端銷貨速度，尤其是醫(yī)院商業(yè)回款周期較長(zhǎng)，導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)超出行業(yè)平均水平，但基本符合本行業(yè)的慣例和公司的發(fā)展階段。

　　三、可比公司情況

　　單位：萬元

　　公司1年以內(nèi)應(yīng)收賬款占比為54.28%，處于中下水平，因信用政策及品牌力等因素影響，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率相較于可比公司處于較低水平。

　　綜上所述，公司賒銷率高且應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)效率低是經(jīng)營(yíng)模式、信用政策及品牌力等因素綜合導(dǎo)致的結(jié)果。經(jīng)核實(shí)，應(yīng)收賬款欠款對(duì)象前十與公司不存在潛在利益安排。2022年第四季度末，公司已逐步推行“現(xiàn)款發(fā)貨”政策，公司賒銷率及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)效率將進(jìn)一步改善，降低2022年期末應(yīng)收賬款余額仍為2023年重點(diǎn)工作之一。

　?。?）結(jié)合賬齡在三年以上的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況，說明相關(guān)計(jì)提方法的合理性

　　一、公司應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提方法

　　本公司對(duì)于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)-收入準(zhǔn)則》規(guī)范的交易形成且不含重大融資成分的應(yīng)收賬款，始終按照相當(dāng)于整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備。

　　應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失確定方法及會(huì)計(jì)處理方法：

　　本公司對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)顯著不同的應(yīng)收賬款單項(xiàng)評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)，如已有明顯跡象表明債務(wù)人很可能無法履行還款義務(wù)的應(yīng)收賬款等。除單項(xiàng)評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款外，本公司基于應(yīng)收賬款交易對(duì)象、賬齡等共同風(fēng)險(xiǎn)特征將應(yīng)收賬款劃分為不同的組合（如下圖所示），并確定預(yù)期信用損失會(huì)計(jì)估計(jì)政策。

　　除了單項(xiàng)評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款外，基于其信用風(fēng)險(xiǎn)特征，劃分不同組合：

　　對(duì)于劃分為組合1的應(yīng)收賬款，本公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，確定存續(xù)期信用損失率。對(duì)于組合2，具有較低信用風(fēng)險(xiǎn)，合并報(bào)表層面已抵消，不計(jì)提損失準(zhǔn)備。

　　二、三年以上應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況

　　三年以上的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況如下：

　　2022年賬齡在三年以上應(yīng)收賬款余額1.52億元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1.15億元，壞賬計(jì)提比例達(dá)到75.93%，應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分，已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備能夠涵蓋預(yù)期發(fā)生的損失。

　　綜上所述，公司嚴(yán)格按照政策計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬計(jì)提充分且能夠涵蓋預(yù)期損失，公司賬齡在三年以上的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是合理性。

　　（4）公司長(zhǎng)期存在巨額一年以內(nèi)應(yīng)收賬款的原因，是否存在通過控制賬齡從而少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情形

　　公司不存在通過控制賬齡從而少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情形。

　　公司主要銷售模式為協(xié)作經(jīng)銷，經(jīng)綜合研判現(xiàn)階段業(yè)務(wù)實(shí)際及所處發(fā)展階段，為保持與客戶長(zhǎng)期戰(zhàn)略合作，部分客戶信用賬期給予適當(dāng)?shù)膶捪奁?，通常將信用期限寬限至一年，因此一年以?nèi)應(yīng)收賬款較大。

　　公司銷售回款優(yōu)先清償遠(yuǎn)期債權(quán)，導(dǎo)致公司長(zhǎng)期存在巨額一年以內(nèi)應(yīng)收賬款，隨著現(xiàn)款發(fā)貨的推行和遠(yuǎn)期應(yīng)收賬款清收力度的加大，此現(xiàn)象將得到改觀。

　　會(huì)計(jì)師回復(fù)：

　　針對(duì)上述事項(xiàng)，我們實(shí)施的主要審計(jì)程序包括：對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試；獲取并復(fù)核應(yīng)收賬款明細(xì)，對(duì)大額應(yīng)收賬款通過公開信息查詢客戶的基本情況，判斷其與公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，了解其資信狀況以判斷其履約能力；依據(jù)大額、長(zhǎng)賬齡、隨機(jī)等標(biāo)準(zhǔn)選取樣本實(shí)施函證程序并取得回函；復(fù)核期后回款情況；查驗(yàn)公司主要客戶的銷售合同，結(jié)合收入細(xì)節(jié)測(cè)試確認(rèn)公司應(yīng)收賬款余額；復(fù)核單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的原因及合理性；對(duì)應(yīng)收賬款余額執(zhí)行賬齡分析程序并測(cè)算壞賬準(zhǔn)備金額的準(zhǔn)確性。

　　基于實(shí)施的審計(jì)程序，我們未發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款前十大客戶存在經(jīng)營(yíng)異常的情況，未發(fā)現(xiàn)較大的影響履行還款能力的事項(xiàng)或情況，我們認(rèn)為公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提已考慮客戶實(shí)際履約能力，未發(fā)現(xiàn)重大回收風(fēng)險(xiǎn)；公司經(jīng)營(yíng)模式、信用政策及品牌力等因素，導(dǎo)致公司賒銷率高且應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)效率低；未發(fā)現(xiàn)公司與應(yīng)收賬款欠款對(duì)象存在潛在利益安排；經(jīng)查驗(yàn)公司實(shí)際發(fā)生的壞賬損失情況，復(fù)核公司現(xiàn)行壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策并經(jīng)測(cè)算壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額，我們認(rèn)為公司的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提具備合理性；未發(fā)現(xiàn)通過控制賬齡從而少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情形。

　　問題三：關(guān)于銷售費(fèi)用。年報(bào)顯示，近年公司銷售費(fèi)用持續(xù)攀升，近三年銷售費(fèi)用分別為5.84 億元、7.82 億元、8.54 億元，與公司業(yè)績(jī)變動(dòng)方向不一致。報(bào)告期末銷售費(fèi)用金額8.54 億元，為歷史最高，相較2022 年半年報(bào)時(shí)新增5.99 億元。全年銷售費(fèi)用率為85.83%，遠(yuǎn)高于中藥行業(yè)平均水平，而公司銷售人員人數(shù)同比未有較大變化。銷售費(fèi)用的主要構(gòu)成為市場(chǎng)推廣費(fèi)、職工薪酬。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：（1）報(bào)告期內(nèi)銷售費(fèi)用前十大支付對(duì)象，包括對(duì)應(yīng)金額、費(fèi)用性質(zhì)、是否關(guān)聯(lián)方等，與去年同期相比是否出現(xiàn)較大變化及原因；（2）市場(chǎng)推廣費(fèi)主要核算內(nèi)容明細(xì)情況，包括但不限于發(fā)生金額、確認(rèn)依據(jù)，并對(duì)比同行業(yè)可比公司分析銷售費(fèi)用遠(yuǎn)超同行業(yè)平均水平的合理性；（3）結(jié)合公司銷售推廣的形式、內(nèi)容、場(chǎng)次、費(fèi)用、參會(huì)人數(shù)等具體信息，進(jìn)一步說明在銷售人員人數(shù)未有較大變化的情況下，銷售費(fèi)用率持續(xù)高于同行業(yè)公司的原因；（4）銷售費(fèi)用支付對(duì)象中是否涉及公司經(jīng)銷商、關(guān)聯(lián)方或其他利益相關(guān)方，并說明相關(guān)方是否與公司經(jīng)銷商、關(guān)聯(lián)方存在資金或業(yè)務(wù)往來，公司是否存在為他方墊付資金、承擔(dān)費(fèi)用等變相利益輸送情況；是存在通過銷售費(fèi)用將款項(xiàng)間接支付給經(jīng)銷商從而實(shí)現(xiàn)銷售回款的情形。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師結(jié)合履行的審計(jì)程序及取得的審計(jì)證據(jù)，對(duì)上述問題發(fā)表意見。

　　公司回復(fù)：

　?。?）報(bào)告期內(nèi)銷售費(fèi)用前十大支付對(duì)象，包括對(duì)應(yīng)金額、費(fèi)用性質(zhì)、是否關(guān)聯(lián)方等，與去年同期相比是否出現(xiàn)較大變化及原因

　　2022年度銷售費(fèi)用85,362.79萬元，其中市場(chǎng)推廣費(fèi)占銷售費(fèi)用的80.13%。

　　銷售費(fèi)用的前十大支付對(duì)象明細(xì)見下表：

　　與上年同期相比，公司廣告投入大幅減少，前十大支付對(duì)象中支付廣告商金額大幅降低。

　　上表所示市場(chǎng)推廣費(fèi)性質(zhì)的費(fèi)用支付對(duì)象均為合伙人業(yè)務(wù)。根據(jù)合伙協(xié)議，公司支付給合伙人公司的市場(chǎng)推廣費(fèi)用，用于其開拓新市場(chǎng)及所負(fù)責(zé)區(qū)域的推廣業(yè)務(wù)。市場(chǎng)推廣費(fèi)支付對(duì)象湖南凱信醫(yī)藥有限公司是受公司合伙人委托，代其收取市場(chǎng)推廣費(fèi)，公司在市場(chǎng)營(yíng)銷推廣方面與湖南凱信醫(yī)藥有限公司不存在實(shí)質(zhì)經(jīng)銷業(yè)務(wù)。

　?。?）市場(chǎng)推廣費(fèi)主要核算內(nèi)容明細(xì)情況，包括但不限于發(fā)生金額、確認(rèn)依據(jù)，并對(duì)比同行業(yè)可比公司分析銷售費(fèi)用遠(yuǎn)超同行業(yè)平均水平的合理性

　　一、推廣費(fèi)主要核算內(nèi)容

　?。ㄒ唬┌l(fā)生金額

　　2022年度，公司為降低渠道庫(kù)存，增加終端銷量，報(bào)告期內(nèi)適度控制發(fā)貨。公司圍繞終端純銷開展一系列推廣宣傳活動(dòng)，在各個(gè)條線合理發(fā)生相應(yīng)的銷售費(fèi)用。公司專注中成藥的生產(chǎn)與銷售，核心產(chǎn)品龜齡集、定坤丹、安宮牛黃丸、牛黃清心丸、龜齡集酒等涉及眾多治療領(lǐng)域。為推廣公司產(chǎn)品，公司建立了以覆蓋零售渠道藥店為主的 OTC 部、以臨床處方學(xué)術(shù)推廣模式為主的醫(yī)學(xué)部、以廣大基層市場(chǎng)為受眾群體的終端部、以聚焦高端精準(zhǔn)人群為主的精品中藥部、以養(yǎng)生保健為主的養(yǎng)生酒部、以線上銷售產(chǎn)品為主的數(shù)字經(jīng)濟(jì)事業(yè)部等營(yíng)銷體系，各體系按戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行產(chǎn)品線或品種劃分，獨(dú)立開展線上線下營(yíng)銷活動(dòng)。通過多年在醫(yī)藥領(lǐng)域的深耕細(xì)作，截止 2022 年底，公司營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)已覆蓋全國(guó)一、二線城市及基層終端市場(chǎng)。

　　市場(chǎng)推廣是醫(yī)藥行業(yè)最主要的銷售方式，公司的銷售費(fèi)用主要為市場(chǎng)推廣類費(fèi)用，與公司銷售通過自有營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售的模式相適應(yīng)，具體明細(xì)如下：

　　1.商業(yè)主題活動(dòng)費(fèi)：主要包括公司各體系通過向連鎖藥店、單體藥店、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等 OTC 及基層醫(yī)療終端開展的各類藥品陳列包裝、海報(bào)招貼宣傳、銷售競(jìng)賽與周末地推活動(dòng)；對(duì)患者及相關(guān)人群等開展的產(chǎn)品知識(shí)培訓(xùn)、消費(fèi)者教育；店員線上線下培訓(xùn)， 產(chǎn)品性能、安全用藥咨詢及介紹；以及電商業(yè)務(wù)為促進(jìn)銷售參與各大平臺(tái)舉辦的各種推廣活動(dòng)等。

　　2.學(xué)術(shù)推廣費(fèi)：主要包括開展醫(yī)院科室會(huì)議，以及參辦全國(guó)中醫(yī)婦科、西醫(yī)婦產(chǎn)科、中西醫(yī)結(jié)合男科、全國(guó)婦科內(nèi)分泌培訓(xùn)工程等全國(guó)性或省級(jí)各項(xiàng)學(xué)術(shù)活動(dòng)，宣傳企業(yè)、宣講醫(yī)學(xué)或產(chǎn)品知識(shí)、藥品性能及最新基礎(chǔ)理論和臨床研究成果，加強(qiáng)相關(guān)人員對(duì)公司產(chǎn)品的認(rèn)知，建設(shè)企業(yè)和產(chǎn)品專業(yè)化學(xué)術(shù)品牌；針對(duì)專家學(xué)者、醫(yī)務(wù)人員等介紹公司產(chǎn)品在臨床的應(yīng)用，使其準(zhǔn)確地了解藥品的適應(yīng)癥、作用機(jī)理、藥物禁忌以及最新循證醫(yī)學(xué)研究進(jìn)展等，減少藥品的錯(cuò)誤使用，保障診療效果，提升產(chǎn)品在醫(yī)療終端的認(rèn)知度；收集產(chǎn)品在相關(guān)科室的使用意見，和信息調(diào)研反饋。

　　3.樣品：主要包括公司開展各類活動(dòng)時(shí)發(fā)生的宣傳物料、彩頁(yè)、產(chǎn)品手冊(cè)、藥品試用、試飲、買贈(zèng)活動(dòng)等產(chǎn)品及物料的領(lǐng)用。

　　4.市場(chǎng)管理費(fèi)：各級(jí)銷售人員在開發(fā)、推廣市場(chǎng)過程中所發(fā)生的業(yè)務(wù)相關(guān)費(fèi)用。

　　5. 渠道分銷費(fèi)：主要包括對(duì)各級(jí)經(jīng)銷商在分銷產(chǎn)品時(shí)開展的產(chǎn)品推薦會(huì)、分銷訂貨會(huì)、渠道商產(chǎn)品培訓(xùn)；地縣級(jí)市場(chǎng)、基層醫(yī)療市場(chǎng)在第三終端建設(shè)時(shí)所發(fā)生的宣傳推廣促銷費(fèi)、渠道管理費(fèi)、營(yíng)銷策劃費(fèi)等。

　　6.市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)：主要包括對(duì)空白市場(chǎng)的開發(fā)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)的開發(fā)，藥品準(zhǔn)入終端的市場(chǎng)調(diào)研分析，對(duì)用藥市場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，向基層患者、醫(yī)藥配送商、醫(yī)務(wù)人員、專業(yè)機(jī)構(gòu)等公司了解及咨詢藥品使用情況和市場(chǎng)情況；新品調(diào)研、適應(yīng)癥調(diào)研、包含學(xué)術(shù)咨詢、數(shù)據(jù)收集、學(xué)術(shù)書籍購(gòu)買、資料印刷等費(fèi)用。

　　7.其他費(fèi)用：主要包括配送補(bǔ)差費(fèi)、咨詢服務(wù)費(fèi)等。

　?。ǘ┦袌?chǎng)推廣費(fèi)確認(rèn)依據(jù)

　　公司按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行學(xué)術(shù)推廣費(fèi)的確認(rèn)，日常營(yíng)銷推廣中所開展的各類市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng)、學(xué)術(shù)會(huì)議組織與學(xué)術(shù)活動(dòng)召開等各項(xiàng)費(fèi)用支出，公司依據(jù)審批后的推廣計(jì)劃、簽訂的業(yè)務(wù)合同、活動(dòng)簽到冊(cè)及現(xiàn)場(chǎng)照片、合規(guī)發(fā)票等，按照相關(guān)管理制度逐級(jí)審批，安排費(fèi)用撥付與確認(rèn)市場(chǎng)推廣費(fèi)。

　　市場(chǎng)業(yè)務(wù)人員根據(jù)各市場(chǎng)、渠道、終端的需求計(jì)劃，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，有針對(duì)性的提出推廣需求計(jì)劃，并根據(jù)要求開展階段性的會(huì)議、促銷活動(dòng)，對(duì)活動(dòng)、調(diào)研、推廣、培訓(xùn)等項(xiàng)目，根據(jù)執(zhí)行情況，向公司提供相關(guān)資料，如活動(dòng)照片、活動(dòng)總結(jié)、會(huì)議紀(jì)要、宣講培訓(xùn)會(huì)簽到冊(cè)等。經(jīng)相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人確認(rèn)后，由財(cái)務(wù)人員根據(jù)推廣活動(dòng)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)銷售費(fèi)用的歸屬期間。根據(jù)推廣活動(dòng)報(bào)告、相關(guān)協(xié)議、發(fā)票等安排費(fèi)用撥付與銷售費(fèi)用確認(rèn)。對(duì)期末未收到發(fā)票的已撥付市場(chǎng)推廣資金進(jìn)行合理的預(yù)提。

　　二、同行業(yè)可比公司情況分析

　　同行業(yè)可比公司及公司銷售費(fèi)用明細(xì)表：

　　銷售費(fèi)用是核算銷售環(huán)節(jié)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，各企業(yè)一般會(huì)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、銷售模式等確定具體的核算內(nèi)容，因此沒有完全可比性。僅從選取的上述同行業(yè)公司數(shù)據(jù)來看，公司銷售費(fèi)用率處于較高水平，銷售費(fèi)用投入與報(bào)告年度“降應(yīng)收、去庫(kù)存、增純銷”的目標(biāo)是一致的，公司適度控制發(fā)貨，大力開展終端推廣活動(dòng)，渠道庫(kù)存大幅降低，終端純銷顯著增長(zhǎng)。報(bào)告期公司大力開展終端推廣活動(dòng)，合理地產(chǎn)生了銷售費(fèi)用。

　?。?）結(jié)合公司銷售推廣的形式、內(nèi)容、場(chǎng)次、費(fèi)用、參會(huì)人數(shù)等具體信息，進(jìn)一步說明在銷售人員人數(shù)未有較大變化的情況下，銷售費(fèi)用率持續(xù)高于同行業(yè)公司的原因

　　公司銷售推廣主要分線上和線下兩種銷售形式，公司 2022 年線下銷售實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入89,867.39萬元，占營(yíng)業(yè)收入比重90.35 %，公司銷售費(fèi)用主要為線下發(fā)生的各種費(fèi)用，具體明細(xì)如下：

　　銷售推廣的項(xiàng)目、場(chǎng)次、費(fèi)用、參會(huì)人數(shù)等具體信息如下：

　　2022年度，公司開展“增量拓展”專項(xiàng)行動(dòng)，將“去庫(kù)存、增純銷”作為年度重點(diǎn)工作，大力開展終端推廣活動(dòng)，OTC部地推活動(dòng)、醫(yī)院方面科室會(huì)均較上年同期有所增長(zhǎng)，對(duì)應(yīng)的費(fèi)用同比增加，終端動(dòng)銷效果顯著，渠道庫(kù)存大幅下降。因此，銷售費(fèi)用在銷售人員人數(shù)未有較大變化的情況下，銷售費(fèi)用率高于同行業(yè)公司。

　?。?）銷售費(fèi)用支付對(duì)象中是否涉及公司經(jīng)銷商、關(guān)聯(lián)方或其他利益相關(guān)方，并說明相關(guān)方是否與公司經(jīng)銷商、關(guān)聯(lián)方存在資金或業(yè)務(wù)往來，公司是否存在為他方墊付資金、承擔(dān)費(fèi)用等變相利益輸送情況；是存在通過銷售費(fèi)用將款項(xiàng)間接支付給經(jīng)銷商從而實(shí)現(xiàn)銷售回款的情形

　　經(jīng)自查，2022年，公司銷售費(fèi)用支付中除給個(gè)別經(jīng)銷商支付的配送補(bǔ)差費(fèi)33.34萬元外，其他不涉及經(jīng)銷商或其他利益相關(guān)方。公司制定了相關(guān)內(nèi)部控制制度，規(guī)范了相應(yīng)的審批流程，所有銷售費(fèi)用支出嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度和審批流程執(zhí)行，支付的相關(guān)金額均根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況審批后發(fā)生，不存在為他方墊付資金、承擔(dān)費(fèi)用等變相利益輸送情況，也不存在通過銷售費(fèi)用將款項(xiàng)間接支付給經(jīng)銷商從而實(shí)現(xiàn)銷售回款的情形。

　　會(huì)計(jì)師回復(fù)：

　　針對(duì)上述事項(xiàng)，我們實(shí)施的主要審計(jì)程序包括：結(jié)合財(cái)務(wù)管理內(nèi)控了解、評(píng)估并測(cè)試了與銷售費(fèi)用發(fā)生相關(guān)的內(nèi)部控制，了解銷售費(fèi)用使用及審批情況；選取樣本測(cè)試了費(fèi)用支付的授權(quán)審批流程；對(duì)與銷售費(fèi)用相關(guān)的備用金實(shí)施了審批流程查驗(yàn)，期末余額分使用人簽字及查驗(yàn)確認(rèn)程序；獲取銷售費(fèi)用發(fā)生明細(xì)表并計(jì)算分析各費(fèi)用項(xiàng)目并對(duì)大額變動(dòng)的項(xiàng)目實(shí)施了合理性查驗(yàn)及費(fèi)用支付憑證查驗(yàn)；獲取并查驗(yàn)了廣告費(fèi)等大額費(fèi)用的合同；執(zhí)行銷售費(fèi)用的截止性測(cè)試。

　　基于實(shí)施的審計(jì)程序，我們認(rèn)為公司銷售費(fèi)用前十大支付對(duì)象已經(jīng)如實(shí)披露，包括對(duì)應(yīng)金額、費(fèi)用性質(zhì)、是否關(guān)聯(lián)方等情形；公司銷售費(fèi)用遠(yuǎn)超同行業(yè)平均水平的原因與公司自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、報(bào)告年度大力開展終端推廣活動(dòng)和 “降應(yīng)收、去庫(kù)存、增純銷”的目標(biāo)相一致，具備合理性；公司銷售費(fèi)用支付公司中除少量支付給個(gè)別經(jīng)銷商的配送補(bǔ)差費(fèi)外，其他支付不涉及經(jīng)銷商或其他利益相關(guān)方，未發(fā)現(xiàn)為他方墊付資金、承擔(dān)費(fèi)用等變相利益輸送情況；也未發(fā)現(xiàn)通過銷售費(fèi)用將款項(xiàng)間接支付給經(jīng)銷商從而實(shí)現(xiàn)銷售回款的情形。

　　問題四：關(guān)于存貨。年報(bào)顯示，報(bào)告期公司存貨余額為4.13 億元，在總資產(chǎn)中占比15.17%。其中，原材料2.09 億元，跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例小于0.01%；在產(chǎn)品0.40 億元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；庫(kù)存商品1.70億元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備0.22 億元，計(jì)提比例12.94%。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：（1）上述存貨項(xiàng)目下的具體品類名稱、金額、庫(kù)齡結(jié)構(gòu)、保質(zhì)期等具體情況；（2）結(jié)合存貨明細(xì)情況、價(jià)格變化、在手訂單及同行業(yè)可比公司情況，說明公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

　　公司回復(fù)：

　?。?）上述存貨項(xiàng)目下的具體品類名稱、金額、庫(kù)齡結(jié)構(gòu)、保質(zhì)期等具體情況

　　注1：公司通過定期檢查、養(yǎng)護(hù)，保證原材料在安全有效的條件下貯存。

　　注2：公司輔助材料品類較多，保質(zhì)期在6個(gè)月至2年之間不等。

　　其中原材料明細(xì)分類如下：

　　單位：萬元

　　（2）結(jié)合存貨明細(xì)情況、價(jià)格變化、在手訂單及同行業(yè)可比公司情況，說明公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分

　　公司對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提總體較為充分。

　　一、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提原則及方法

　　在資產(chǎn)負(fù)債表日，公司在對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)于存貨因已霉?fàn)€變質(zhì)、過期、市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌且在可預(yù)見的未來無回升的希望、全部或部分陳舊過時(shí)，產(chǎn)品更新?lián)Q代等原因，使存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，導(dǎo)致存貨的可變現(xiàn)凈值高于其賬面價(jià)值的，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

　　二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提充分性分析

　　截至2022年期末，存貨余額及計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備情況如下：

　　單位：萬元

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提充分性分析：

　?。ㄒ唬┐尕浢骷?xì)

　　1、庫(kù)存商品：根據(jù)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提原則和方法，報(bào)告期內(nèi)庫(kù)存商品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備2,131.62萬元，主要原因：受物流不暢等因素影響，零售藥店、醫(yī)院等購(gòu)藥和診療渠道受到不同程度的負(fù)面影響，部分滯銷藥物臨近效期。為避免因經(jīng)銷商產(chǎn)品過期損失對(duì)雙方合作產(chǎn)生負(fù)面影響，防止市場(chǎng)上大量近效期產(chǎn)品對(duì)公司品牌聲譽(yù)產(chǎn)生負(fù)面影響。為加強(qiáng)與經(jīng)銷商未來的協(xié)作關(guān)系，經(jīng)公司與經(jīng)銷商溝通后達(dá)成一致意見，同意開展退貨處理，導(dǎo)致大量近效期藥品退回，雖然已經(jīng)通過電商等銷售渠道積極處理，但仍有部分產(chǎn)品已經(jīng)過有效期。除上述產(chǎn)品外，其余庫(kù)存商品可變現(xiàn)凈值均高于入庫(kù)成本，不存在減值跡象。

　　2、原材料：公司原材料主要為中藥材，除部分凈料變質(zhì)，經(jīng)復(fù)檢不可用于生產(chǎn)計(jì)提5.04萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備外，其余中藥材市場(chǎng)價(jià)格目前波動(dòng)較大，處于上漲趨勢(shì)，可變現(xiàn)凈值高于入庫(kù)成本，不存在減值跡象。

　　3、包裝物：根據(jù)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提原則和方法，公司子公司山西廣譽(yù)遠(yuǎn)國(guó)藥有限公司因廠區(qū)地址變更、太谷縣改為太谷區(qū)、藥典改版、文字變更、增加“上市許可持有人”字樣、取消“始于1541”字樣等因素，造成此類包材不能正常投入生產(chǎn)使用。近年來該部分包材主要用于市場(chǎng)部宣傳活動(dòng)時(shí)作為樣品展示。因市場(chǎng)活動(dòng)場(chǎng)次不同、用量不同，及其他不確定因素，故無法對(duì)每年用量進(jìn)行預(yù)估，也未做計(jì)提減值準(zhǔn)備。隨著疫情結(jié)束，為真實(shí)準(zhǔn)確反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況，公司對(duì)該部分包材計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　4、在產(chǎn)品：公司的在產(chǎn)品包括正在各個(gè)生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品和已經(jīng)加工完畢但尚未檢驗(yàn)入庫(kù)的待檢產(chǎn)品，公司的成品合格率為100%，不存在減值的跡象。

　?。ǘ﹥r(jià)格變化

　　1、2022年，公司產(chǎn)品銷售價(jià)格未下降，除效期異常計(jì)提減值準(zhǔn)備外，不存在其他減值跡象。

　　2、2022年，公司主要的原材料鹿茸、海馬的市場(chǎng)供應(yīng)價(jià)格較為平穩(wěn)，牛黃的價(jià)格昂貴且走勢(shì)上揚(yáng)，公司通過持續(xù)關(guān)注市場(chǎng)價(jià)格、戰(zhàn)略儲(chǔ)備、低點(diǎn)儲(chǔ)備等方式做好采購(gòu)規(guī)劃，合理控制成本，原材料可變現(xiàn)凈值明顯高于成本，不存在減值跡象。

　　（三）訂單情況

　　截至2022年12月31日，公司在手訂單約3.69億元（不含稅），涉及公司龜齡集、定坤丹、安宮牛黃丸、牛黃清心丸等系列產(chǎn)品，生產(chǎn)計(jì)劃安排及現(xiàn)有的庫(kù)存在保持合理儲(chǔ)備的基礎(chǔ)上滿足了市場(chǎng)銷售的需要，公司對(duì)部分效期異常的產(chǎn)品計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　?。ㄋ模┩袠I(yè)存貨減值準(zhǔn)備計(jì)提情況

　　單位：萬元

　　報(bào)告期公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備處于行業(yè)中間水平，主要是對(duì)效期異常、包材不適應(yīng)現(xiàn)有生產(chǎn)的存貨計(jì)提了減值。

　　綜上所述，公司存貨庫(kù)齡主要集中在1年以內(nèi)，期后銷售的情況良好，隨著公司對(duì)已減值存貨陸續(xù)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例逐年下降，因此公司對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提總體較為充分。

　　會(huì)計(jì)師回復(fù)：

　　針對(duì)上述事項(xiàng)，我們實(shí)施的主要審計(jì)程序包括：對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備相關(guān)的生產(chǎn)倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試；獲取并復(fù)核存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的明細(xì)表；取得主要存貨品種的年末庫(kù)齡清單，結(jié)合產(chǎn)品的有效期，對(duì)庫(kù)齡較長(zhǎng)的存貨進(jìn)行分析性復(fù)核，分析存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的合理性及充分性；檢查計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的依據(jù)、方法及原因；實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，確定存貨的數(shù)量、狀況及產(chǎn)品有效期等；在全面監(jiān)盤的基礎(chǔ)上，我們進(jìn)一步對(duì)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨進(jìn)行了單獨(dú)確認(rèn)，對(duì)其數(shù)量、狀態(tài)及產(chǎn)品有效期進(jìn)行了核查，以確認(rèn)存貨及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性。

　　基于實(shí)施的審計(jì)程序，我們認(rèn)為公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提充分。

　　問題五：關(guān)于貨幣資金及負(fù)債。年報(bào)顯示，報(bào)告期貨幣資金余額為2.46億元，同比大幅上升69.76%，同期有息負(fù)債期末賬面余額為3.27億元，其中長(zhǎng)期借款1.98 億元，同比增長(zhǎng)182.29%，主要為保證借款。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：（1）結(jié)合公司業(yè)務(wù)規(guī)模及變動(dòng)情況，說明在貨幣資金較充裕的情況下大額舉債，承擔(dān)較高財(cái)務(wù)費(fèi)用的原因，資金利用是否合理，公司是否能自行支取上述存款；（2）是否存在與控股股東或其他關(guān)聯(lián)方聯(lián)合或共管賬戶的情況，是否存在貨幣資金被他方實(shí)際使用的情況；（3）公司報(bào)告期內(nèi)借入大額保證借款的主要用途。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

　　公司回復(fù)：

　?。?）結(jié)合公司業(yè)務(wù)規(guī)模及變動(dòng)情況，說明在貨幣資金較充裕的情況下大額舉債，承擔(dān)較高財(cái)務(wù)費(fèi)用的原因，資金利用是否合理，公司是否能自行支取上述存款

　　2022年公司產(chǎn)業(yè)鏈升級(jí)，藥材需求增大且原料市場(chǎng)價(jià)格呈上升趨勢(shì)，公司決定對(duì)貴細(xì)藥材進(jìn)行戰(zhàn)略儲(chǔ)備。中藥材是重要的醫(yī)療物資，資源儲(chǔ)備和價(jià)格波動(dòng)嚴(yán)重影響著公司的生產(chǎn)供應(yīng)和成本水平。近年來，多數(shù)中藥材價(jià)格漲勢(shì)迅猛，天然牛黃價(jià)格由2022年5月的55萬元/公斤上漲至2023年4月的80萬/公斤（信息來源：中藥材天地網(wǎng)），且需現(xiàn)款或預(yù)付款采購(gòu)?？v觀歷史數(shù)據(jù)，中藥材市場(chǎng)極易受到客觀因素的影響，例如公共衛(wèi)生事件的發(fā)生，大多會(huì)伴有藥材市場(chǎng)價(jià)格暴漲。國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《“十四五”中醫(yī)藥發(fā)展規(guī)劃》提出，應(yīng)提升中醫(yī)藥參與新發(fā)突發(fā)傳染病防治和公共衛(wèi)生事件應(yīng)急處置能力。公司為應(yīng)對(duì)藥材價(jià)格的不穩(wěn)定、控制生產(chǎn)成本同時(shí)響應(yīng)國(guó)家對(duì)中藥材“豐儲(chǔ)欠補(bǔ)”的號(hào)召，決定對(duì)貴細(xì)藥材進(jìn)行戰(zhàn)略儲(chǔ)備，保障藥材原材料在遭遇突發(fā)情況下可以平穩(wěn)支持公司的正常生產(chǎn)。

　　公司除留存藥材采購(gòu)資金外，還需支付市場(chǎng)銷售費(fèi)用以及償還即將到期的銀行貸款，除去以上預(yù)留資金，公司日常經(jīng)營(yíng)性貨幣資金處于合理范圍，資金利用合理，公司可以自行支取上述借款。

　?。?）是否存在與控股股東或其他關(guān)聯(lián)方聯(lián)合或共管賬戶的情況，是否存在貨幣資金被他方實(shí)際使用的情況

　　經(jīng)自查，公司不存在與控股股東或其他關(guān)聯(lián)方聯(lián)合或共管賬戶，所有銀行賬戶均由公司獨(dú)立設(shè)置、管理和使用；貨幣資金均由公司歸集管理再根據(jù)各子公司業(yè)務(wù)需求下?lián)苁褂?，不存在被他方?shí)際使用的情況。

　　（3）公司報(bào)告期內(nèi)借入大額保證借款的主要用途

　　2022年公司償還銀行貸款25,826萬元，當(dāng)期借入貸款金額35,500萬元，明細(xì)如下：

　　單位：萬元

　　公司2022年借入大額保證借款主要用途為支付貴細(xì)藥材采購(gòu)21,300萬元，支付市場(chǎng)銷售費(fèi)用14,200萬元。

　　公司采購(gòu)貴細(xì)藥材，部分品種明細(xì)如下：

　　單位：萬元

　　會(huì)計(jì)師回復(fù)：

　　針對(duì)上述事項(xiàng)，我們實(shí)施的主要審計(jì)程序包括：對(duì)財(cái)務(wù)管理及籌資相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試；檢查借款合同和授權(quán)審批，了解借款數(shù)額、借款條件、借款用途、借款日期、還款期限、借款利率等；對(duì)銀行存款、長(zhǎng)短期借款進(jìn)行函證；查驗(yàn)收付款憑證及申請(qǐng)審批情況。

　　基于實(shí)施的審計(jì)程序，我們認(rèn)為公司能夠自行支取上述存款；未發(fā)現(xiàn)公司與控股股東或其他關(guān)聯(lián)方聯(lián)合或共管賬戶的情況；未發(fā)現(xiàn)公司貨幣資金被他方實(shí)際使用的情況。

　　特此公告。

　　廣譽(yù)遠(yuǎn)中藥股份有限公司董事會(huì)

　　二〇二三年五月二十六日