股票代碼：002388 股票簡(jiǎn)稱：新亞制程 公告編號(hào)：2023-100

新亞制程（浙江）股份有限公司關(guān)于深圳證券交易所年報(bào)問(wèn)詢函回復(fù)的公告

本公司及董事會(huì)全體成員保證信息披露內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，沒(méi)有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

新亞制程（浙江）股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）收到《關(guān)于對(duì)新亞制程（浙江）股份有限公司2022年報(bào)問(wèn)詢函》（公司部年報(bào)問(wèn)詢函〔2023〕第101號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“問(wèn)詢函”），收到函件后，公司及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)高度重視，并就問(wèn)詢函提及的問(wèn)題進(jìn)行了進(jìn)一步核實(shí)，現(xiàn)將相關(guān)情況回復(fù)說(shuō)明如下：

1、（1）2022年12月,中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局（以下簡(jiǎn)稱“廣東證監(jiān)局”）對(duì)你公司出具《關(guān)于對(duì)新亞制程（廣東）股份有限公司采取責(zé)令改正措施并對(duì)許雷宇等采取出具警示函措施的決定》（[2022]189號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“《決定書》”），認(rèn)定你公司部分業(yè)務(wù)采用的收入確認(rèn)方法不恰當(dāng)，年報(bào)信息披露的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況不準(zhǔn)確、不完整，具體為2021年度你公司披露的制程產(chǎn)品收入為22.30億元，僅2.37億元為自產(chǎn)自銷的電子膠水收入，貿(mào)易業(yè)務(wù)收入在營(yíng)業(yè)收入總額占比為85.91%，你公司2021年年報(bào)未準(zhǔn)確、完整反映上述情況。針對(duì)前述情形，你公司本報(bào)告期根據(jù)業(yè)務(wù)類型的不同分為化工材料制造和電子制程兩類主要業(yè)務(wù)。（2）2023年4月27日，你公司披露《關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公告》，因子公司深圳市亞美斯通電子有限公司（以下簡(jiǎn)稱“亞美斯通電子”）因不當(dāng)使用了總額法，導(dǎo)致你公司2021年年報(bào)披露的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本同時(shí)多計(jì)1,886.79萬(wàn)元。你公司對(duì)該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行追溯調(diào)整，同時(shí)調(diào)減2021年?duì)I業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本1,886.79萬(wàn)元。

（1）請(qǐng)結(jié)合化工材料制造、電子制程的經(jīng)營(yíng)模式、生產(chǎn)及銷售模式的區(qū)別、收入確認(rèn)方式等，說(shuō)明上述業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)是否為貿(mào)易業(yè)務(wù)，《2022年年度報(bào)告》相關(guān)部分表述及收入、成本構(gòu)成部分未按照貿(mào)易業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分的原因，是否符合《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)一一年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》（2021年修訂）第二十五條的相關(guān)規(guī)定，是否客觀反映你公司實(shí)際情況。

公司回復(fù)：

一、公司化工材料制造、電子制程的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)

（一）公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)情況

公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)主要圍繞電子信息行業(yè)開(kāi)展，根據(jù)業(yè)務(wù)類型的不同主要分為化工材料制造和電子制程業(yè)務(wù)。其中，化工材料制造業(yè)務(wù)主要為電子膠產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，主要產(chǎn)品包括RTV硅橡膠、丙烯酸酯膠、環(huán)氧膠和聚氨酯膠四類化工新材料；電子制程業(yè)務(wù)主要圍繞電子制程產(chǎn)品的銷售展開(kāi)，公司根據(jù)客戶實(shí)際情況，向客戶提供電子制程方案、技術(shù)服務(wù)及相應(yīng)的產(chǎn)品建議，進(jìn)而結(jié)合客戶需求并依托自身供應(yīng)鏈優(yōu)勢(shì)，向供應(yīng)商采購(gòu)相應(yīng)的電子制程產(chǎn)品從而實(shí)現(xiàn)銷售。

公司電子制程業(yè)務(wù)根據(jù)從事交易時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人，可區(qū)分為電子制程產(chǎn)品銷售和電子制程產(chǎn)品代理采購(gòu)服務(wù)兩類，電子制程產(chǎn)品銷售主要是憑借公司在電子制程領(lǐng)域積累的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，向客戶提供個(gè)性化的專業(yè)制程方案和制程技術(shù)服務(wù)，幫助客戶選取契合其需求的制程產(chǎn)品，并在公司供應(yīng)鏈體系中選擇匹配的供應(yīng)商，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售。電子制程產(chǎn)品代理采購(gòu)服務(wù)是公司針對(duì)多年長(zhǎng)期合作的大客戶提供的一項(xiàng)附加服務(wù)，該業(yè)務(wù)主要是由客戶指定供應(yīng)商，基于公司具有合格供應(yīng)商資質(zhì)及客戶對(duì)公司認(rèn)可和信任，通過(guò)公司按其指定要求提供代理采購(gòu)服務(wù)，公司在此類業(yè)務(wù)中一般不承擔(dān)資金風(fēng)險(xiǎn)，即收到客戶貨款后，再按相應(yīng)比例支付給對(duì)應(yīng)的供應(yīng)商。公司在從事電子制程產(chǎn)品銷售時(shí)的身份為主要責(zé)任人，在從事電子制程產(chǎn)品代理采購(gòu)服務(wù)的身份為代理人。

（二）公司的經(jīng)營(yíng)模式是以電子制程方案和技術(shù)服務(wù)帶動(dòng)電子制程產(chǎn)品銷售

公司自設(shè)立以來(lái)專注于為下游電子制造業(yè)提供專業(yè)的電子制程系統(tǒng)解決方案及實(shí)施方案涉及的電子制程產(chǎn)品。經(jīng)過(guò)多年行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的積累，公司積累了一定的電子制程技術(shù)經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)整合、研發(fā)相關(guān)的制程技術(shù)，可以根據(jù)客戶需求為其提供電子制程技術(shù)方案、全程的技術(shù)支持與服務(wù)，從而帶動(dòng)相關(guān)電子制程產(chǎn)品銷售。

公司根據(jù)應(yīng)用技術(shù)要求和難點(diǎn)，轉(zhuǎn)換成材料技術(shù)參數(shù)，推薦滿足客戶實(shí)際應(yīng)用要求的產(chǎn)品，解決工藝痛點(diǎn)。如某客戶生產(chǎn)VC熱管，該熱管為銅管，采用焊接工藝將之連接并且密封，此工藝焊接溫度高，能耗大，密封不良率高，生產(chǎn)成本高。根據(jù)客戶的應(yīng)用要求，公司憑借自研電子膠水的性能指標(biāo)，在與客戶工程師充分交流的前提下，提出采用低溫固化單組份環(huán)氧膠水代替焊接工藝，粘接銅管，并且起到密封效果。公司還派駐工藝工程師，現(xiàn)場(chǎng)點(diǎn)膠，使膠水充分接觸粘接界面，實(shí)現(xiàn)完全密封。

公司提供電子制程技術(shù)方案為客戶解決新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)過(guò)程中遇到的制程問(wèn)題。如某客戶產(chǎn)品在NPI階段出現(xiàn)一些問(wèn)題，主要包括產(chǎn)品使用時(shí)溫度升高超標(biāo)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)容易導(dǎo)致開(kāi)裂、產(chǎn)品的抗跌落性能與密封性無(wú)法同時(shí)實(shí)現(xiàn)以及生產(chǎn)效率較低等。在了解客戶的產(chǎn)品性能要求、設(shè)計(jì)特點(diǎn)和施工難度后，公司為其提供了一整套解決方案，首先選擇一款合適的具有韌性的導(dǎo)熱膠水，解決粘接和散熱問(wèn)題，提高抗跌落沖擊性，以精確點(diǎn)膠，讓膠水充滿整個(gè)粘接區(qū)域，提高密封性。公司派出設(shè)備工程師，駐守客戶產(chǎn)線，為客戶產(chǎn)線開(kāi)發(fā)非標(biāo)點(diǎn)膠設(shè)備，提供高精度小流量螺桿泵，8個(gè)灌膠頭同時(shí)灌膠，利用多頭（48PCS獨(dú)立電子稱感應(yīng)）100%稱重來(lái)達(dá)到客戶的高品質(zhì)高效率的要求，最終幫客戶解決了工藝和產(chǎn)能問(wèn)題，正式達(dá)成量產(chǎn)。

公司為了更好的幫助客戶實(shí)地解決和落實(shí)電子制程解決方案，自2011年以來(lái)推行了“in-house”服務(wù)，即派駐專業(yè)人員與客戶成立聯(lián)合工作組，與客戶現(xiàn)場(chǎng)共同辦公，針對(duì)客戶具體需求和問(wèn)題，及時(shí)的提供方案設(shè)計(jì)、配套相關(guān)電子制程產(chǎn)品銷售及產(chǎn)品售后、方案研討、管理改善等服務(wù)。

（三）公司的生產(chǎn)模式是自主研發(fā)生產(chǎn)和定制采購(gòu)相結(jié)合

電子制程是將電子元件、器件、接插件、五金件、塑膠件等散料利用焊接、粘貼/接、緊固、測(cè)量、測(cè)試等專業(yè)制程工藝技術(shù)組裝成質(zhì)量可靠、結(jié)構(gòu)堅(jiān)固的各類電子產(chǎn)品。電子產(chǎn)品的多樣性決定了其生產(chǎn)工藝的多樣性和復(fù)雜度，焊接、粘貼/接、緊固、測(cè)量、測(cè)試等不同的專業(yè)制程工藝流程需要種類繁多的制程產(chǎn)品，涉及電子設(shè)備、化工材料、儀器儀表、電子工具、靜電凈化產(chǎn)品等多個(gè)類別。

針對(duì)制程產(chǎn)品種類繁多的特點(diǎn)，公司的生產(chǎn)模式采用自主研發(fā)生產(chǎn)與定制采購(gòu)相結(jié)合的方式。自主研發(fā)及生產(chǎn)的制程產(chǎn)品主要是全資子公司新亞新材料和控股子公司庫(kù)泰克以電子膠水為主的化工新材料產(chǎn)品（即化工材料制造），以及全資子公司惠州新力達(dá)電子科技有限公司研發(fā)生產(chǎn)的部分電子制程儀器、工具。定制采購(gòu)的制程產(chǎn)品主要是公司根據(jù)客戶的具體需求，結(jié)合公司以往積累的項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，幫助客戶選取或向客戶推薦契合其需求的制程產(chǎn)品，進(jìn)而制定出系統(tǒng)化的采購(gòu)方案，在與客戶進(jìn)行交流和完善后，向公司積累和培養(yǎng)的優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商按產(chǎn)品的具體功能參數(shù)要求進(jìn)行采購(gòu)，或篩選出滿足客戶功能參數(shù)要求的制程產(chǎn)品直接采購(gòu)，再按客戶的訂單交付要求直接交付或?qū)⒍鄠€(gè)商品整合成某組合后交付給客戶。

（四）公司已逐步成為電子制程產(chǎn)品的一站式采購(gòu)平臺(tái)

電子制程業(yè)務(wù)是以制程技術(shù)經(jīng)驗(yàn)和服務(wù)帶動(dòng)制程產(chǎn)品銷售，而化工材料制造業(yè)務(wù)是以產(chǎn)品性能為驅(qū)動(dòng)促成銷售。電子制程業(yè)務(wù)系結(jié)合客戶制程需求，憑借公司在電子制程領(lǐng)域積累的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，向客戶提供定制化的專業(yè)制程方案和制程技術(shù)服務(wù)，幫助客戶選取契合其需求的制程產(chǎn)品，并在公司供應(yīng)鏈體系中選擇供應(yīng)商進(jìn)行精準(zhǔn)采購(gòu)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售；而化工材料制造業(yè)務(wù)則是根據(jù)市場(chǎng)需求不斷開(kāi)發(fā)符合下游行業(yè)重點(diǎn)要求的電子膠等化工材料產(chǎn)品，通過(guò)自主研發(fā)和生產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售。

基于多年來(lái)持續(xù)深耕電子制程業(yè)務(wù)，合理配置制程產(chǎn)品，公司不僅與電子制程產(chǎn)品生產(chǎn)商保持了良好的戰(zhàn)略合作關(guān)系，形成了完善的供應(yīng)鏈體系，還根據(jù)客戶及制程技術(shù)的關(guān)鍵性需求，自主研發(fā)生產(chǎn)部分電子制程產(chǎn)品。公司形成了較完備的電子制程產(chǎn)品線，產(chǎn)品涵蓋電子化工、儀器儀表、電子設(shè)備、靜電靜化和電子工具五個(gè)大類，粘接技術(shù)、粘貼技術(shù)、焊接技術(shù)、緊固技術(shù)、潤(rùn)滑技術(shù)、測(cè)試技術(shù)、測(cè)量技術(shù)、光學(xué)技術(shù)、SMT技術(shù)、環(huán)境技術(shù)等十個(gè)小類，可滿足下游客戶電子制程所需的各類產(chǎn)品需求，已逐步成為電子制程產(chǎn)品的一站式采購(gòu)平臺(tái)。

（五）公司為客戶提供完善的售后服務(wù)

公司完成產(chǎn)品銷售后，為客戶提供完善的產(chǎn)品售后服務(wù)。主要包括產(chǎn)品咨詢和答疑服務(wù)、產(chǎn)品使用指導(dǎo)和實(shí)施服務(wù)、產(chǎn)品維護(hù)和保養(yǎng)服務(wù)、產(chǎn)品迭代更新和升級(jí)服務(wù)等。

（六）化工材料制造、電子制程業(yè)務(wù)收入確認(rèn)方式

公司在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)，是指能夠主導(dǎo)該商品或服務(wù)的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。公司電子制程業(yè)務(wù)與化工材料制造業(yè)務(wù)，二者收入確認(rèn)的具體原則為內(nèi)銷產(chǎn)品在產(chǎn)品已交付并經(jīng)客戶驗(yàn)收確認(rèn)時(shí)予以確認(rèn)收入，外銷產(chǎn)品在出口報(bào)關(guān)完成后開(kāi)具出口發(fā)票時(shí)予以確認(rèn)收入。公司在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的，公司為主要責(zé)任人，按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額確認(rèn)收入；否則，公司為代理人，按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費(fèi)的金額確認(rèn)收入，該金額按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額扣除應(yīng)支付給其他相關(guān)方的價(jià)款后的凈額，或者按照既定的傭金金額或比例等確定。

針對(duì)電子制程業(yè)務(wù)，公司綜合考慮合同約定及其他相關(guān)事實(shí)和情況，根據(jù)其從事交易時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人，又將其進(jìn)一步細(xì)分為電子制程產(chǎn)品銷售和電子制程產(chǎn)品代理采購(gòu)服務(wù)二類，電子制程產(chǎn)品銷售是公司在客戶的報(bào)價(jià)系統(tǒng)報(bào)價(jià)或參與競(jìng)標(biāo)獲取合同或系統(tǒng)訂單，根據(jù)客戶的具體需求，向客戶推薦契合其需求的制程產(chǎn)品并在公司供應(yīng)鏈體系中自主選擇符合需求且價(jià)格合理的供應(yīng)商，再按客戶的訂單交付要求直接交付或?qū)⒍鄠€(gè)商品整合成某組合后交付給客戶。電子制程產(chǎn)品代理采購(gòu)服務(wù)是由客戶指定供應(yīng)商，基于公司具有合格供應(yīng)商資質(zhì)及客戶對(duì)公司認(rèn)可和信任，通過(guò)公司按其指定要求提供代理采購(gòu)服務(wù)。公司在此類業(yè)務(wù)中一般不承擔(dān)資金風(fēng)險(xiǎn)，即收到客戶貨款后，再按相應(yīng)比例支付給對(duì)應(yīng)的供應(yīng)商。

公司在從事電子制程產(chǎn)品銷售時(shí)承擔(dān)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的主要責(zé)任，可以控制或主導(dǎo)商品的流轉(zhuǎn)和交付，公司的身份為主要責(zé)任人，按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額確認(rèn)收入；在從事電子制程產(chǎn)品代理采購(gòu)服務(wù)的身份為代理人，按照凈額法確認(rèn)收入。

綜上所述，公司電子制程業(yè)務(wù)并非僅系簡(jiǎn)單根據(jù)客戶具體產(chǎn)品需求向上游采購(gòu)并銷售的貿(mào)易業(yè)務(wù)。

二、公司未按照貿(mào)易業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分的原因

公司《2022年年度報(bào)告》相關(guān)部分表述及收入、成本構(gòu)成部分未按照貿(mào)易業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分，而是區(qū)分為化工材料制造、電子制程，主要是考慮到公司電子制程業(yè)務(wù)還是有別于傳統(tǒng)的貿(mào)易業(yè)務(wù)。電子制程業(yè)務(wù)是以電子制程產(chǎn)品銷售為導(dǎo)向，向客戶提供電子制程技術(shù)方案、全程的技術(shù)支持與服務(wù)及相關(guān)的電子制程產(chǎn)品的一站式采購(gòu)服務(wù)。如果將公司的電子制程業(yè)務(wù)界定為貿(mào)易業(yè)務(wù)，則不能恰當(dāng)反映公司業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。因此，公司并未以是否自主生產(chǎn)和制造作為標(biāo)準(zhǔn)將業(yè)務(wù)劃分為貿(mào)易業(yè)務(wù)與生產(chǎn)業(yè)務(wù)。對(duì)電子制程業(yè)務(wù)收入，公司綜合考慮合同約定及其他相關(guān)事實(shí)和情況，根據(jù)其從事交易時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人，分別按總額法和凈額法確認(rèn)收入。

公司2023年新增電解液業(yè)務(wù)后，會(huì)根據(jù)業(yè)務(wù)類型的行業(yè)特點(diǎn)、對(duì)供應(yīng)商和客戶的影響以及在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中公司主要起的作用等要素，進(jìn)一步細(xì)化公司制造業(yè)、制程業(yè)務(wù)以及貿(mào)易業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)的分類。

三、公司未按照貿(mào)易業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分符合業(yè)務(wù)實(shí)際情況

公司《2022年年度報(bào)告》相關(guān)部分表述及收入、成本構(gòu)成部分未按照貿(mào)易業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分，符合《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)一一年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》（2021年修訂）第二十五條的相關(guān)規(guī)定，客觀反映了公司業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。

（2）請(qǐng)結(jié)合亞美斯通電子業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容、開(kāi)展背景、合同條款、商業(yè)模式、客戶資源等，說(shuō)明前期發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)的主要原因，并結(jié)合業(yè)務(wù)模式、交易定價(jià)權(quán)、自主銷售權(quán)、對(duì)商品控制權(quán)的認(rèn)定等，自查說(shuō)明近三年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否仍存在不當(dāng)使用總額法的情形。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

公司回復(fù)：

一、公司亞美斯通電子業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容、開(kāi)展背景、合同條款、商業(yè)模式、客戶資源等，前期發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)的主要原因

2021年度，亞美斯通電子向客戶銷售商品編碼為“8900000496”軟件產(chǎn)品（具體為：OIS VCM Driver IC V1/V2/V3）開(kāi)發(fā)協(xié)議（“銷售合同”），含稅銷售額8,080萬(wàn)元，銷售毛利75.47萬(wàn)元，毛利率0.99%。該業(yè)務(wù)是由客戶指定供應(yīng)商提供的，亞美斯通電子為交易的代理人。

公司根據(jù)該合同條款中分期驗(yàn)收交付以及付款的安排，與供應(yīng)商同步簽署了OIS VCM Driver IC產(chǎn)品定制設(shè)計(jì)服務(wù)合同（“采購(gòu)合同”），在采購(gòu)合同中參考銷售合同中約定分三期驗(yàn)收進(jìn)度并付款，在支付時(shí)，公司也是在收到銷售合同的進(jìn)度款時(shí)再根據(jù)采購(gòu)合同向供應(yīng)商支付進(jìn)度款，公司在該筆交易中的角色為代理人，按照公司收入確認(rèn)政策，該業(yè)務(wù)收入應(yīng)按凈額法確認(rèn)傭金或手續(xù)費(fèi)收入。

亞美斯通電子按照合同履約進(jìn)度分別在2021年6月、9月、12月分三次確認(rèn)收入，開(kāi)票金額分別為4,040萬(wàn)元、2,020萬(wàn)元、2,020萬(wàn)元，賬面確認(rèn)收入金額分別為：第一次按凈額法確認(rèn)收入 37.74萬(wàn)元，第二次按總額法確認(rèn)收入1905.66萬(wàn)元，第三次按凈額法確認(rèn)收入18.87萬(wàn)元。由此看出，該合同在第一次確認(rèn)收入時(shí)就已經(jīng)判斷該業(yè)務(wù)收入應(yīng)按凈額法確認(rèn)收入，并按凈額法做了正確的核算，但在2021年9月確認(rèn)第二筆收入時(shí)，誤將此筆收入按總額法處理，發(fā)生該筆會(huì)計(jì)差錯(cuò)的主要原因是人為失誤造成的。

二、結(jié)合業(yè)務(wù)模式、交易定價(jià)權(quán)、自主銷售權(quán)、對(duì)商品控制權(quán)的認(rèn)定等，自查說(shuō)明近三年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否仍存在不當(dāng)使用總額法的情形

（一）公司總額法收入和凈額法收入的具體判斷原則和依據(jù)

公司主要業(yè)務(wù)分為：電子制程業(yè)務(wù)、化工材料制造、保理及供應(yīng)鏈和物業(yè)租賃，其中：化工材料制造均為自主研發(fā)生產(chǎn)的產(chǎn)品，均適用總額法確認(rèn)收入；保理及供應(yīng)鏈和物業(yè)租賃均為按照既定的資金使用費(fèi)或傭金租金等確定收入；針對(duì)電子制程業(yè)務(wù)，公司綜合考慮合同約定及其他相關(guān)事實(shí)和情況，根據(jù)其從事交易時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人，將電子制程產(chǎn)品收入分為總額法收入和凈額法收入。公司在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的，公司為主要責(zé)任人，按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額確認(rèn)收入；否則，公司為代理人，按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費(fèi)的金額確認(rèn)收入，該金額按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額扣除應(yīng)支付給其他相關(guān)方的價(jià)款后的凈額，或者按照既定的傭金金額或比例等確定。

總額法收入和凈額法收入的具體判斷依據(jù)和事實(shí)情況如下：

■

（二）近三年電子制程業(yè)務(wù)總額法與凈額法收入構(gòu)成情況

單位：萬(wàn)元

■

經(jīng)自查，公司近三年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不存在不當(dāng)使用總額法的情形。

年審會(huì)計(jì)師核查意見(jiàn)：

（一）執(zhí)行的核查程序

針對(duì)上述問(wèn)題，會(huì)計(jì)師在執(zhí)行2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施的主要程序包括：

1、了解和評(píng)價(jià)公司與收入確認(rèn)相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；

2、選取樣本，檢查關(guān)鍵的銷售合同/訂單以識(shí)別與商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移相關(guān)的合同條款與條件，分析評(píng)價(jià)公司實(shí)際執(zhí)行的收入確認(rèn)政策是否適當(dāng)，并復(fù)核相關(guān)會(huì)計(jì)政策是否得到一貫執(zhí)行；

3、結(jié)合產(chǎn)品類型及客戶情況對(duì)收入以及毛利情況執(zhí)行分析性復(fù)核程序，判斷本期銷售收入金額及毛利率變動(dòng)的合理性；

4、檢查本年度新增重要客戶合同并查看其主要交易條款，對(duì)新增重要客戶進(jìn)行背景調(diào)查；

5、從銷售收入的會(huì)計(jì)記錄中選取樣本，檢查與所選樣本相關(guān)的銷售合同或訂單、出庫(kù)單、客戶驗(yàn)收或簽收記錄、銷售發(fā)票等相關(guān)支持性文件，評(píng)價(jià)相關(guān)收入是否符合公司收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；

6、結(jié)合應(yīng)收賬款的審計(jì)，選擇主要客戶函證本期銷售額、上期銷售額，對(duì)未回函的樣本進(jìn)行替代測(cè)試；

7、就資產(chǎn)負(fù)債表日前后記錄的收入交易，選取樣本，核對(duì)出庫(kù)單以及驗(yàn)收單、發(fā)票及其他其他支持性文件，以評(píng)價(jià)收入是否被記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；

8、選取符合特定風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的收入會(huì)計(jì)分錄，檢查相關(guān)支持性文件；

9、檢查2021年采用的收入確認(rèn)政策與本期采用的會(huì)計(jì)政策是否-致。

（二）核查意見(jiàn)

經(jīng)對(duì)2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行上述程序及對(duì)2021年?duì)I業(yè)收入執(zhí)行《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)》規(guī)定的審計(jì)程序。會(huì)計(jì)師認(rèn)為：(1)2021 年錯(cuò)誤使用總額法，由此導(dǎo)致 2021 年年報(bào)披露的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本同時(shí)多計(jì) 1,886.80 萬(wàn)元,已采用追溯重述法進(jìn)行了前期差錯(cuò)追溯調(diào)整；(2)對(duì)2021年年報(bào)追溯調(diào)整后，公司 2021年、2022年收入確認(rèn)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定；(3)除對(duì)2021年年報(bào)披露的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本同時(shí)追溯調(diào)減 1,886.80萬(wàn)元外，近兩年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不存在不當(dāng)使用總額法的情形。

2、報(bào)告期內(nèi)，你公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入18.07億元，同比下降21.44%，實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤(rùn)（以下簡(jiǎn)稱“扣非后凈利潤(rùn)”）0.24億元，同比下降59.44%；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為0.14億元，同比增長(zhǎng)110.38%；電子制程行業(yè)、化工材料制造毛利率分別為9.54%、36.00%，同比增長(zhǎng)1.54、6.97個(gè)百分點(diǎn)；本期銷售費(fèi)用為0.68億元，同比增長(zhǎng)6.92%，管理費(fèi)用為0.78億元，同比增長(zhǎng)5.72%。

（1）請(qǐng)結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)發(fā)展所處階段、主營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況、同行業(yè)可比公司業(yè)績(jī)等，具體說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)你公司營(yíng)業(yè)收入及凈利潤(rùn)下降而電子制程行業(yè)、化工材料制造毛利率增長(zhǎng)的原因。

公司回復(fù)：

一、市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)發(fā)展所處階段、主營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況

工信部統(tǒng)計(jì)，2022年電子信息制造業(yè)生產(chǎn)保持穩(wěn)定增長(zhǎng)，出口增速有所回落，營(yíng)收增速小幅下降。公司作為電子信息制造業(yè)的上游企業(yè)，在此行業(yè)背景下，2022年度公司電子設(shè)備、化工材料、儀器儀表等主要電子制程產(chǎn)品的銷售收入與上年度相比基本保持穩(wěn)定。公司2022年度營(yíng)業(yè)收入下降主要系電子元器件銷售收入較上年度下降，公司根據(jù)自身的資金頭寸和業(yè)務(wù)規(guī)劃，主動(dòng)減少毛利率較低的電子元器件業(yè)務(wù)規(guī)模，將主要業(yè)務(wù)資源投入到盈利空間更大的產(chǎn)品和業(yè)務(wù)中，提高公司整體盈利水平。

二、同行業(yè)可比公司業(yè)績(jī)對(duì)比

1、電子制程行業(yè)

2022年度，公司營(yíng)業(yè)收入下滑主要系電子元器件收入較上年度減少69.08%。與公司經(jīng)營(yíng)同類業(yè)務(wù)的上市公司可比業(yè)務(wù)的收入和毛利率變動(dòng)對(duì)比如下：

單位：萬(wàn)元

■

受市場(chǎng)供需情況、下游客戶及終端產(chǎn)業(yè)需求等各方面因素影響，與公司經(jīng)營(yíng)同類業(yè)務(wù)（電子元器件）的部分上市公司在2022年度也存在銷售收入下降而毛利率增長(zhǎng)的情形。

2、化工材料制造

單位：萬(wàn)元

■

根據(jù)集泰股份2022年的年報(bào)，硅膠業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入同比下降3.77%，毛利同比增長(zhǎng)2.9%，從成本構(gòu)成來(lái)看，其有機(jī)硅膠產(chǎn)品原材料成本下降了9.2%，毛利增長(zhǎng)的主要原因是報(bào)告期內(nèi)有機(jī)硅密封膠產(chǎn)品原材料價(jià)格下降。根據(jù)回天新材2022年的年報(bào)，硅膠業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收入同比增長(zhǎng)22.01%，但毛利略微下降0.47%，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)的主要原因是回天新材作為硅膠行業(yè)龍頭，2022年大力開(kāi)拓市場(chǎng)。

與前述兩家相比，公司目前電子膠業(yè)務(wù)規(guī)模相對(duì)較小，但公司有豐富的產(chǎn)品線，可以靈活滿足客戶多樣的需求，比如說(shuō)在黏度，導(dǎo)熱性等各種參數(shù)上面都可以根據(jù)需求去調(diào)整。公司以服務(wù)為導(dǎo)向，側(cè)重產(chǎn)品多樣化，能全方位滿足客戶需求，與客戶保持較好的粘度。另外，公司電子膠業(yè)務(wù)以直銷為主，省去中間經(jīng)銷商的費(fèi)用；與其他公司的情況也有不同。

需要特別說(shuō)明的是，集泰股份和回天新材的硅膠以應(yīng)用于工業(yè)場(chǎng)景為主，公司的電子膠水主要應(yīng)用于電子產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，產(chǎn)品性能和使用場(chǎng)景有所不同，另外，三家公司在成本結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品配方、性能參數(shù)等方面也都各有差別，所以毛利水平也有差異。

三、公司營(yíng)業(yè)收入及凈利潤(rùn)下降而電子制程行業(yè)、化工材料制造毛利率增長(zhǎng)的主要原因

（一）公司報(bào)告期營(yíng)業(yè)收入、毛利率構(gòu)成及變動(dòng)情況

單位：元

■

2022年度，公司電子制程收入較上年下降22.31%，主要是電子元器件收入大幅下降所致。未來(lái)公司將根據(jù)公司自身的戰(zhàn)略規(guī)劃，適當(dāng)減少毛利率水平相對(duì)較低的電子元器件或其他低盈利業(yè)務(wù)，僅保留重要戰(zhàn)略客戶的相關(guān)業(yè)務(wù)或者毛利水平可觀的業(yè)務(wù)，以提高公司的整體盈利水平和競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）電子制程行業(yè)收入及毛利率變動(dòng)的主要原因

2022年度，公司下游主要客戶受嚴(yán)峻的外部環(huán)境和非市場(chǎng)因素影響，開(kāi)工率不高，終端需求減弱，從而對(duì)電子元器件需求銳減，導(dǎo)致2022年公司訂單量減少，收入和利潤(rùn)下降。面對(duì)客戶及市場(chǎng)的變化，公司積極調(diào)整業(yè)務(wù)營(yíng)銷模式，對(duì)客戶及客戶訂單進(jìn)行了篩選，主動(dòng)放棄了賬期長(zhǎng)、毛利率低的部分電子制程業(yè)務(wù)項(xiàng)下的部分訂單，體現(xiàn)在業(yè)務(wù)上來(lái)看，報(bào)告期內(nèi)，公司毛利率水平為3.61%的電子元器件業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入為2.52億元，同比2021年度電子元器件營(yíng)業(yè)收入8.15億元大幅減少69.08%，使得公司整體電子制程業(yè)務(wù)收入同比有所下降而毛利率同比略有上升。

（三）化工材料制造業(yè)務(wù)收入及毛利率變動(dòng)的主要原因

2022年度，公司積極開(kāi)拓電子膠業(yè)務(wù)項(xiàng)下的市場(chǎng)，公司化工材料制造業(yè)務(wù)的收入同比增加，毛利率增長(zhǎng)6.97個(gè)百分點(diǎn)，毛利率增長(zhǎng)的主要原因是上年大幅上漲的主要原料DMC（DMC成本約占產(chǎn)品總成本30%）價(jià)格回落帶來(lái)的成本下降所致。

國(guó)內(nèi)DMC均價(jià)走勢(shì)圖如下：

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從上圖明顯看出DMC價(jià)格在近兩年波動(dòng)很大。2021年度，公司化工材料業(yè)務(wù)的主要原料DMC（DMC成本約占產(chǎn)品總成本30%）受大宗商品價(jià)格大幅上漲、旱季枯水影響，有機(jī)硅行業(yè)上游供應(yīng)商漲價(jià)，導(dǎo)致DMC價(jià)格大幅上漲，由年初的23元/kg大幅上漲至最高峰63元/kg,公司銷售價(jià)格雖也隨之做相應(yīng)調(diào)整，但為了與客戶保持長(zhǎng)期穩(wěn)定合作關(guān)系，并未全部將漲價(jià)的因素傳導(dǎo)到下游。2022年度，DMC價(jià)格回歸合理水平，材料價(jià)格一直維持在30元/kg以內(nèi)且呈下行態(tài)勢(shì)，公司化工材料制造毛利率也隨之增長(zhǎng)。

（2）請(qǐng)結(jié)合信用政策、付款政策及其變化情況，說(shuō)明本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)方向與營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)不一致的原因及合理性。

公司回復(fù)：

一、報(bào)告期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)變動(dòng)情況

2021年度、2022年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)如下：

單位：萬(wàn)元

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二、本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)方向與營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)不一致的原因及合理性

（一）報(bào)告期信用政策、付款政策及其變化情況

公司報(bào)告期信用政策、付款政策較上期基本一致，主要客戶信用政策一般為貨到月結(jié)60天、90天、180天，款項(xiàng)收取一般是預(yù)收0%－20%，貨物送達(dá)后收取70%－90%，驗(yàn)收后收取剩余款項(xiàng)。主要供應(yīng)商付款政策一般為：月結(jié)付款30天、60天、90天和款到發(fā)貨，款項(xiàng)支付一般有預(yù)付款30%、貨到付款60%、驗(yàn)收10%。

（二）本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)方向與營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)不一致的原因

公司2022年積極調(diào)整業(yè)務(wù)營(yíng)銷模式，嚴(yán)格控制和減少保理及供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)規(guī)模，主動(dòng)放棄賬期長(zhǎng)、毛利率低的部分電子制程業(yè)務(wù)項(xiàng)下的訂單，使得公司營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)同比有所下降而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~有所上升。公司2022年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為1,313.86萬(wàn)元，較上年增加14,612.94萬(wàn)元，主要因?yàn)椋?/P>

1、公司調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，嚴(yán)格控制和減少保理及供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)規(guī)模，2022年保理及供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~增加現(xiàn)金流8,258.02萬(wàn)元。具體如下：

單位：萬(wàn)元

■

2、公司通過(guò)優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)資金管理，電子制程及化工材料制造業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~增加4,907.52萬(wàn)元。具體如下：

單位：萬(wàn)元

■

（3）請(qǐng)說(shuō)明銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用同比增長(zhǎng)的具體原因，與你公司業(yè)務(wù)規(guī)模、營(yíng)業(yè)收入變化情況的匹配性

公司回復(fù)：

公司報(bào)告期銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入變化情況如下：

單位:萬(wàn)元

■

公司報(bào)告期營(yíng)業(yè)收入較上年有所下降，而銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用較上年有所增加。具體來(lái)看：2022年度銷售費(fèi)用為6,814.53萬(wàn)元，較2021年度增長(zhǎng)441.29萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)6.92%，主要系報(bào)告期內(nèi)為降低對(duì)重要客戶的依賴，優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)，加大開(kāi)拓力度，其中報(bào)告期內(nèi)前五大客戶的占比從去年的68.16%降低到64.2%，第一大客戶從54.18%降低到50.66%，略有改善。為提升公司電子膠業(yè)務(wù)的市場(chǎng)開(kāi)拓力度，公司擴(kuò)大了銷售力量和團(tuán)隊(duì)規(guī)模，銷售人員從年初49人增加至55人，同時(shí)公司調(diào)整了銷售員工的薪酬政策，整體來(lái)看，報(bào)告期內(nèi)銷售人員的薪酬同比增加422.81萬(wàn)元；同時(shí)進(jìn)一步增加廣告宣傳等，導(dǎo)致公司廣告宣傳費(fèi)及服務(wù)費(fèi)同比增加221.2萬(wàn)元。2022年度管理費(fèi)用為7,810.32萬(wàn)元，較2021年度增長(zhǎng)422.73萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)5.72%，主要系報(bào)告期內(nèi)差旅招待費(fèi)、咨詢費(fèi)及審計(jì)費(fèi)同比增加所致。公司2022年下半年籌劃并購(gòu)新能源電解液業(yè)務(wù)，使得因盡調(diào)、商談而產(chǎn)生的差旅招待費(fèi)用、咨詢費(fèi)等有所增加。

綜上，2022年度，公司調(diào)整業(yè)務(wù)營(yíng)銷模式，對(duì)客戶及客戶訂單進(jìn)行了篩選，主動(dòng)放棄了部分低毛利的業(yè)務(wù)，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入規(guī)模同比下降；同時(shí)公司加大新行業(yè)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)拓展和突破，導(dǎo)致銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用同比小幅增加。

3、（1）年報(bào)顯示，年審會(huì)計(jì)師對(duì)你公司2022年度內(nèi)部控制出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)，主要系報(bào)告期內(nèi)你公司部分往來(lái)資金在未經(jīng)授權(quán)審議的情況下流向原控股股東及其關(guān)聯(lián)方，你公司內(nèi)部控制未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)或有效防止未經(jīng)授權(quán)且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的關(guān)聯(lián)方交易。（2）《2022年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》顯示，因未按規(guī)定披露新亞制程與原控股股東及其關(guān)聯(lián)方的非經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái)情況、部分業(yè)務(wù)收入確認(rèn)方法不恰當(dāng)，你公司存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重要缺陷。（3）《2022年度非經(jīng)營(yíng)性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)情況匯總表》（以下簡(jiǎn)稱“《匯總表》”）顯示，截至2022年末原控股股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性占用金額為5.20億元。相關(guān)資金占用事項(xiàng)發(fā)生于2019年至2022年，而你公司2019年至2021年年度報(bào)告均未顯示前述占用事項(xiàng)。（4）報(bào)告期末，其他應(yīng)收款余額為5.55億元，同比增長(zhǎng)9,250.91%，扣除資金占用期末余額后同比增長(zhǎng)491.58%，年報(bào)解釋為原實(shí)控人占用資金所致。

（1）請(qǐng)說(shuō)明你公司針對(duì)防范控股股東及其關(guān)聯(lián)方資金占用的內(nèi)部控制是否存在設(shè)計(jì)缺陷，相關(guān)制度是否得到有效執(zhí)行，以前年度未識(shí)別出資金占用事實(shí)的原因，并結(jié)合報(bào)告期內(nèi)資金占用的發(fā)生額及利息計(jì)算金額、對(duì)你公司投融資及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等的具體影響、內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)的定量標(biāo)準(zhǔn)等，說(shuō)明將原控股股東資金占用事項(xiàng)認(rèn)定為你公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重要缺陷而非重大缺陷的原因及合理性。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

公司回復(fù)：

2022年度，公司因未按規(guī)定披露與控股股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái)等情況收到廣東證監(jiān)局的警示函。收到警示函后，公司嚴(yán)肅對(duì)待，積極進(jìn)行了反思與整改。

一、內(nèi)部控制有效執(zhí)行方面需進(jìn)一步強(qiáng)化

公司已經(jīng)按照法律、法規(guī)要求建立了完善的法人治理結(jié)構(gòu)，同時(shí)也結(jié)合公司實(shí)際情況，制定了關(guān)于業(yè)務(wù)運(yùn)行、投融資管理、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)監(jiān)督、信息溝通等各類比較完善的內(nèi)部控制制度，根據(jù)不相容崗位分離原則設(shè)置崗位、配備人員。在針對(duì)防范控股股東及其關(guān)聯(lián)方資金占用方面，公司《關(guān)聯(lián)交易管理制度》對(duì)關(guān)聯(lián)方認(rèn)定、關(guān)聯(lián)交易定義、關(guān)聯(lián)交易決策程序以及關(guān)聯(lián)交易披露，制定了詳細(xì)說(shuō)明、具體標(biāo)準(zhǔn)以及可操作的程序。

但在內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行方面需要加強(qiáng)。公司資金通過(guò)保理、預(yù)付款等形式流出，履行了相關(guān)的內(nèi)控審批決策程序并簽署了相關(guān)合同，但由于公司未獲知直接交易對(duì)手在取得相關(guān)資金以后的業(yè)務(wù)及資金流動(dòng)去向，導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)往來(lái)資金經(jīng)過(guò)多層中間公司賬戶過(guò)渡后，資金最終流向原控股股東及其關(guān)聯(lián)方。公司已通過(guò)變更實(shí)控人、改組董事會(huì)、加強(qiáng)制度建設(shè)及人員配置等多種方式對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行了整改。今后要強(qiáng)化在關(guān)聯(lián)方資金占用方面有關(guān)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

二、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定

公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷評(píng)價(jià)定量標(biāo)準(zhǔn)：可能導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)預(yù)防或發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告中出現(xiàn)大于或等于公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)總額1%的錯(cuò)報(bào)。

根據(jù)《2022年度非經(jīng)營(yíng)性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)情況匯總表》，截至報(bào)告期末，原控股股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性占用余額為5.20億元，超過(guò)報(bào)告期內(nèi)公司資產(chǎn)總額的1%，2022年度占用資金相應(yīng)的利息為2,513.00萬(wàn)元(含稅金額，原控股股東及其關(guān)聯(lián)方按照年化8.00%的利率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算資金往來(lái)期間的利息）。公司原控股股東及其關(guān)聯(lián)方通過(guò)出售股份等方式積極籌集資金，截至目前，已經(jīng)歸還本金及約定利息。

雖然非經(jīng)營(yíng)性資金占用金額較大，但結(jié)合公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷評(píng)價(jià)定性標(biāo)準(zhǔn)：“公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊并給公司造成重大損失和不利影響；更正已經(jīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)；公司審計(jì)委員會(huì)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效；已經(jīng)發(fā)現(xiàn)并報(bào)告給董事會(huì)和經(jīng)理層的重大缺陷在合理的時(shí)間內(nèi)未加以改正”，上述關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)沒(méi)有實(shí)質(zhì)性影響到公司投融資及日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，公司對(duì)外投資按計(jì)劃進(jìn)行，未給公司造成重大損失和不利影響；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年度審計(jì)時(shí)也充分關(guān)注了該情況，關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)及計(jì)息情況在2022年度報(bào)告中如實(shí)披露；經(jīng)整改后，公司審計(jì)委員會(huì)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督正常進(jìn)行；截至目前，公司原控股股東及其關(guān)聯(lián)方已經(jīng)歸還相關(guān)本金及約定利息。

綜上，公司把原控股股東及其關(guān)聯(lián)方資金占用事項(xiàng)認(rèn)定為公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重要缺陷而非重大缺陷。

（2）請(qǐng)說(shuō)明扣除占用資金后你公司其他應(yīng)收款期末余額仍大幅增長(zhǎng)的原因，并核實(shí)《匯總表》相關(guān)數(shù)據(jù)的填報(bào)是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，你公司是否存在其他未披露的資金占用情況，截至目前原控股股東及其關(guān)聯(lián)方對(duì)你公司占用資金及相關(guān)利息的償還情況。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

公司回復(fù)：

一、扣除占用資金后其他應(yīng)收款期末余額仍大幅增長(zhǎng)的原因

2021年末、2022年末公司其他應(yīng)收款余額如下：

單位：萬(wàn)元

■

2022年末，在扣除因資金占用尚未在期末償還而形成的其他應(yīng)收款后，公司其他應(yīng)收款期末余額仍較上年末增長(zhǎng)的原因主要系公司支付寧波杉杉新能源技術(shù)發(fā)展有限公司（簡(jiǎn)稱“杉杉新能源”）業(yè)務(wù)合作意向金3,000萬(wàn)元。公司基于戰(zhàn)略規(guī)劃擬持續(xù)布局在新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，擬與杉杉新能源在包括不限于渠道合作、市場(chǎng)合作及投資并購(gòu)方面展開(kāi)深入合作，該款項(xiàng)已于2023年2月15日全部收回。

剔除前述關(guān)聯(lián)單位往來(lái)款和意向金兩項(xiàng)影響因素后,公司2022年末其他應(yīng)收款為833.41萬(wàn)元,較上年末基本持平。

二、《匯總表》相關(guān)數(shù)據(jù)的填報(bào)及資金占用期后償還情況

經(jīng)自查核實(shí)，公司《2022年度非經(jīng)營(yíng)性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)情況匯總表》相關(guān)數(shù)據(jù)的填報(bào)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。除《匯總表》列示情況外，不存在其他應(yīng)披露未披露的資金占用情況。截至目前，原控股股東及其關(guān)聯(lián)方對(duì)公司占用資金及相關(guān)利息已全部?jī)斶€。

年審會(huì)計(jì)師核查意見(jiàn)：

（一）核查程序

1、獲取公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，確認(rèn)其重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷的劃分標(biāo)準(zhǔn)；

2、獲取公司管理層編制的原控股股東新力達(dá)集團(tuán)及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用清償情況表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并將資金占用清償情況表所載信息與披露的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)；

3、獲取并逐筆核查資金占用清償情況表所對(duì)應(yīng)的憑證、合同及后附銀行單據(jù)等相關(guān)文件資料，核查相關(guān)單位名稱、日期、金額等關(guān)鍵信息，確定每筆交易的會(huì)計(jì)處理是否正確；

4、檢查銀行回單真實(shí)性。通過(guò)銀行官網(wǎng)中的電子回單驗(yàn)證網(wǎng)頁(yè)（如有）或親自登錄公司網(wǎng)銀核對(duì)與銀行回單的內(nèi)容是否一致；

5、獲取資金占用利息測(cè)算表，檢查利息的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理是否正確，并對(duì)利率選取的合理性進(jìn)行分析判斷；

6、獲取了相關(guān)《保證函》《承諾函》《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》《股份轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充協(xié)議》《廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書》《借款協(xié)議》《債權(quán)債務(wù)協(xié)議》，核查其與披露的相關(guān)內(nèi)容是否相符；

7、對(duì)公司管理層及資金經(jīng)手人，進(jìn)行了訪談，了解核實(shí)上述資金的占用及清償相關(guān)事宜；

8、獲取《關(guān)聯(lián)交易管理制度》，檢查其對(duì)關(guān)聯(lián)方認(rèn)定、關(guān)聯(lián)交易定義、關(guān)聯(lián)交易決策程序以及關(guān)聯(lián)交易披露等規(guī)定。

（二）核查意見(jiàn)

經(jīng)核查，會(huì)計(jì)師認(rèn)為：（1）原控股股東資金占用資金已全部?jī)斶€且按合理利率計(jì)算支付利息，將原控股股東資金占用事項(xiàng)認(rèn)定為內(nèi)部控制重要缺陷具有合理性；（2）《2022年度非經(jīng)營(yíng)性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)情況匯總表》相關(guān)數(shù)據(jù)的填報(bào)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確；（3）公司不存在其他未披露的資金占用情況，截至目前，原控股股東及其關(guān)聯(lián)方對(duì)公司占用資金及相關(guān)利息已全部?jī)斶€。

4、報(bào)告期末，你公司存貨賬面余額為2.58億元，同比增長(zhǎng)24.37%，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為0.26%，同比減少1.2個(gè)百分點(diǎn)；發(fā)出商品賬面余額為1.97億元，同比增長(zhǎng)33.24%，本期未對(duì)發(fā)出商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；你公司合同負(fù)債期末余額為0.24億元，同比增長(zhǎng)645.94%。

（1）請(qǐng)結(jié)合存貨構(gòu)成、在手訂單和已執(zhí)行訂單、相關(guān)產(chǎn)品收入確認(rèn)政策等，對(duì)比同行業(yè)公司，說(shuō)明本期存貨余額增長(zhǎng)的原因，并說(shuō)明在存貨賬面余額增長(zhǎng)的情況下，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例下降的合理性，本期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、合理。

公司回復(fù)：

（一）在手訂單和已執(zhí)行訂單情況

單位：萬(wàn)元

■

2022年末發(fā)出商品均有相應(yīng)的銷售訂單匹配。截至2023年4月，大部分發(fā)出商品已簽收、驗(yàn)收并結(jié)轉(zhuǎn)至成本。剩余發(fā)出商品5,777.82萬(wàn)元尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)出商品主要由電子設(shè)備構(gòu)成，主要涉及客戶系華為及比亞迪，其中華為相關(guān)未結(jié)轉(zhuǎn)成本3,633.43萬(wàn)元，主要是因?yàn)橄鄳?yīng)產(chǎn)品需要經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)時(shí)間的安裝、調(diào)試，并驗(yàn)收合格后，方可確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)成本，且存在同一訂單下的多件設(shè)備需要統(tǒng)一進(jìn)行整體驗(yàn)收的情況，另外華為因場(chǎng)地建設(shè)進(jìn)度的客觀因素，導(dǎo)致驗(yàn)收遲緩，整體上使得公司發(fā)出商品的驗(yàn)收相應(yīng)推后；比亞迪相關(guān)未結(jié)轉(zhuǎn)成本2,031.75萬(wàn)元，一方面是因?yàn)槠?022年末發(fā)出商品規(guī)模同比增加1,938.78萬(wàn)元，另一方面是因?yàn)槭袌?chǎng)需求因素，導(dǎo)致客戶新產(chǎn)線的建設(shè)進(jìn)度有所放緩，同時(shí)現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備屬于高精密度設(shè)備，對(duì)調(diào)試安裝的環(huán)境有較高的要求，在建廠房的環(huán)境影響了設(shè)備調(diào)試的進(jìn)展，以上因素導(dǎo)致相應(yīng)發(fā)出商品延期驗(yàn)收，故尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本。

（二）存貨余額增長(zhǎng)的原因

2021年末和2022年末，公司存貨構(gòu)成情況如下：

單位：萬(wàn)元

■

從存貨構(gòu)成變動(dòng)看出，2022年末，公司存貨賬面余額為2.58億元，同比增長(zhǎng)24.37%，主要系發(fā)出商品較上年末增加4,910.00萬(wàn)元所致。期末發(fā)出商品主要由華為體系公司11,258.39萬(wàn)元、比亞迪4,790.05萬(wàn)元構(gòu)成 ,主要產(chǎn)品為電子設(shè)備, 2023年1-4月華為已結(jié)轉(zhuǎn)7,624.96萬(wàn)元、比亞迪已結(jié)轉(zhuǎn)2,758.30萬(wàn)元。

公司期末發(fā)出商品均有明確對(duì)應(yīng)的銷售訂單，且按照合同正常收取了部分預(yù)收款項(xiàng)（華為體系預(yù)收約4,303.51萬(wàn)元），占發(fā)出商品總額的21.86%。

根據(jù)公司收入確認(rèn)政策，對(duì)于國(guó)內(nèi)終端銷售產(chǎn)品，在產(chǎn)品交付并經(jīng)客戶驗(yàn)收確認(rèn)時(shí)予以確認(rèn)收入；國(guó)外銷售產(chǎn)品，在出口報(bào)關(guān)完成后開(kāi)具出口發(fā)票時(shí)予以確認(rèn)收入。所以，在產(chǎn)品已經(jīng)交付但尚未經(jīng)客戶驗(yàn)收確認(rèn)或報(bào)關(guān)尚未完成，均會(huì)形成期末發(fā)出商品。商品主要由電子設(shè)備構(gòu)成，涉及客戶系華為及比亞迪，其中華為相關(guān)未結(jié)轉(zhuǎn)成本3,633.43萬(wàn)元，主要因相應(yīng)產(chǎn)品需要經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)時(shí)間的安裝、調(diào)試，并驗(yàn)收合格后，方可確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)成本，且存在同一訂單下的多件設(shè)備需要統(tǒng)一進(jìn)行整體驗(yàn)收的情況，另外華為因場(chǎng)地建設(shè)進(jìn)度的客觀因素，導(dǎo)致驗(yàn)收遲緩，整體上使得公司發(fā)出商品的驗(yàn)收相應(yīng)推后；比亞迪相關(guān)未結(jié)轉(zhuǎn)成本2,031.75萬(wàn)元，一方面因其2022年末發(fā)出商品規(guī)模同比增加1,938.78萬(wàn)元，另一方面因?yàn)槭袌?chǎng)需求因素，導(dǎo)致客戶新產(chǎn)線的建設(shè)進(jìn)度有所放緩，同時(shí)現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備屬于高精密度設(shè)備，對(duì)調(diào)試安裝的環(huán)境有較高的要求，在建廠房的環(huán)境影響了設(shè)備調(diào)試的進(jìn)展，以上因素導(dǎo)致相應(yīng)發(fā)出商品延期驗(yàn)收，故尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本。

（三）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例下降的合理性

公司嚴(yán)格按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨均按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算，若持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，根據(jù)測(cè)試結(jié)果均足額計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。期末主要存貨跌價(jià)測(cè)試情況如下：

單位：元

■

公司期末發(fā)出商品均有明確對(duì)應(yīng)的銷售訂單，且按照合同正常收取了部分預(yù)收款項(xiàng)。經(jīng)測(cè)試，公司期末大額的庫(kù)存商品和發(fā)出商品，其可變現(xiàn)凈值均高于成本價(jià)，不存在存貨跌價(jià)。

對(duì)于無(wú)對(duì)應(yīng)銷售合同的原材料、在產(chǎn)品和庫(kù)存商品，公司結(jié)合期末存貨盤點(diǎn)信息，綜合分析評(píng)判存貨的成新率、銷售或使用的可能性等因素，參照同類產(chǎn)品一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算其可變現(xiàn)凈值。對(duì)較長(zhǎng)期間內(nèi)未流轉(zhuǎn)的存貨，且不滿足現(xiàn)有產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售需求的存貨納入呆滯倉(cāng)單獨(dú)管理。列入呆滯倉(cāng)的存貨，有實(shí)際銷售價(jià)格做參考的，參考該價(jià)格確定可變現(xiàn)凈值，無(wú)實(shí)際銷售價(jià)格且最終實(shí)現(xiàn)銷售可能性較小的，全額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

綜上：2022年末存貨賬面余額同比增長(zhǎng)主要系發(fā)出商品大幅增加，由于發(fā)出商品有明確對(duì)應(yīng)的銷售訂單，可變現(xiàn)凈值均高于成本價(jià)，因此無(wú)需計(jì)提相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，導(dǎo)致存貨賬面余額增加而存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例下降，具有合理性，本期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提充分、合理。

年審會(huì)計(jì)師核查意見(jiàn)：

（一）核查程序

1、對(duì)新亞制程公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行進(jìn)行了評(píng)估；

2、對(duì)新亞制程公司的庫(kù)存商品實(shí)施監(jiān)盤，檢查庫(kù)存商品的數(shù)量及狀況，并對(duì)庫(kù)齡較長(zhǎng)的庫(kù)存商品進(jìn)行檢查；

3、獲取新亞制程公司商品跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算表，檢查是否按照新亞制程公司相關(guān)會(huì)計(jì)政策執(zhí)行，檢查以前年度計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備本期的變化情況，分析存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分；

4、將產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)與最近或期后的實(shí)出際售價(jià)進(jìn)行比較，并管理層估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)與期后實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)；

5、檢查期后發(fā)出商品的簽收、驗(yàn)收，結(jié)轉(zhuǎn)成本的明細(xì)。

（二）核查意見(jiàn)

經(jīng)核查，會(huì)計(jì)師認(rèn)為：本期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提充分、合理。

（2）請(qǐng)列表說(shuō)明發(fā)出商品前五大客戶的名稱、相關(guān)合同的簽訂時(shí)間、金額、商品構(gòu)成、發(fā)出時(shí)間、存放地點(diǎn)、是否有對(duì)應(yīng)訂單支撐、尚未確認(rèn)收入的原因、銷售退回情況等，分析本期發(fā)出商品大幅增長(zhǎng)的原因及合理性，發(fā)出商品是否真實(shí)存在，控制權(quán)歸屬是否清晰。

公司回復(fù)：

2022年末，公司發(fā)出商品前五名客戶的名稱、相關(guān)合同的簽訂時(shí)間、金額、商品構(gòu)成、發(fā)出時(shí)間、存放地點(diǎn)等情況如下：

單位：萬(wàn)元

(下轉(zhuǎn)118版)