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三川智能會(huì)計(jì)錯(cuò)誤糾正監(jiān)管重點(diǎn)
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◎編輯 韓遠(yuǎn)飛
1月8日晚，在交易所的詢問下，三川智慧披露了子公司天河永磁管理層為履行業(yè)績(jī)承諾而虛假增加收入和利潤(rùn)的相關(guān)信息。
會(huì)計(jì)差錯(cuò)影響收入
回顧過去，在2023年最后一個(gè)交易日晚上，三川智慧突然糾正了早期的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤。更正后，2023年1月至9月營(yíng)業(yè)收入減少2.21億元，上市公司股東凈利潤(rùn)減少826.26萬元。
三川智慧表示，天河永磁存在稀土氧化物貿(mào)易，沒有實(shí)質(zhì)性的商業(yè)交易，也沒有實(shí)質(zhì)性的商品控制權(quán)。其中，2023年8月至9月，天河永磁部分稀土氧化物采購(gòu)銷售業(yè)務(wù)沒有商業(yè)實(shí)質(zhì)，沒有商業(yè)合理性，涉及采購(gòu)金額7173.63萬元，銷售金額8766.02萬元，毛利1592.39萬元。
同時(shí)，2023年3月至7月，天河永磁部分稀土氧化物貿(mào)易業(yè)務(wù)未實(shí)質(zhì)性取得商品控制權(quán)，也未實(shí)質(zhì)性承擔(dān)主要存貨風(fēng)險(xiǎn)。天河永磁作為此類貿(mào)易業(yè)務(wù)的代理人。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，根據(jù)謹(jǐn)慎原則，按凈額法調(diào)整此類貿(mào)易業(yè)務(wù)收入。原按總額法確認(rèn)收入1.35億元，按凈額法確認(rèn)收入212.74萬元。
與客戶有關(guān)
深圳證券交易所迅速向三川智慧發(fā)出關(guān)注函，詢問原因。在回復(fù)中，三川智慧將原因歸因于子公司天河永磁的管理層“冒險(xiǎn)”，以完成績(jī)效承諾。
三川智慧表示，2022年6月，公司與周鋼華、陳久昌、舒金澄簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，收購(gòu)天和永磁共持有67%股權(quán)，天和永磁成為公司子公司。三者承諾天和永磁2022年、2023年、2024年實(shí)現(xiàn)審計(jì)后的實(shí)際凈利潤(rùn)不低于3600萬元、4100萬元、4600萬元，三年實(shí)際凈利潤(rùn)不低于1.23億元。在績(jī)效承諾期內(nèi)，保持目標(biāo)公司現(xiàn)有管理團(tuán)隊(duì)的穩(wěn)定。
天河永磁主要從事氧化釹等稀土氧化物的生產(chǎn)和銷售。自2023年以來，稀土氧化物價(jià)格持續(xù)下跌，主流產(chǎn)品氧化釹平均價(jià)格從年初70多萬元/噸下降到年底40多萬元/噸，增加了目標(biāo)轉(zhuǎn)讓人完成績(jī)效承諾的壓力和風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，績(jī)效承諾人希望通過稀土氧化物貿(mào)易業(yè)務(wù)來提高績(jī)效。
自查發(fā)現(xiàn)，2023年8月至9月，天河永磁部分稀土氧化物貿(mào)易業(yè)務(wù)毛利率高于行業(yè)正常水平，供應(yīng)商與客戶之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，或供應(yīng)商由客戶指定。此外，2023年3月至7月，天河永磁部分稀土氧化物貿(mào)易業(yè)務(wù)交易具有真實(shí)的商業(yè)背景，但在業(yè)務(wù)過程中沒有真正獲得商品控制和存貨風(fēng)險(xiǎn)，天河永磁是代理而不是主要負(fù)責(zé)人，從而獲得確定的價(jià)差收入，與其他貿(mào)易業(yè)務(wù)的目的根本不同。
調(diào)整子公司治理結(jié)構(gòu)
三川智慧表示，公司對(duì)天河永磁日常運(yùn)營(yíng)管理的審計(jì)和監(jiān)督不足，責(zé)令天河永磁主要運(yùn)營(yíng)管理人員不得以任何方式進(jìn)行無商業(yè)實(shí)質(zhì)性交易，虛假增加利潤(rùn)或損害上市公司和天河永磁利益。
同時(shí)，公司披露了調(diào)整天和永磁的公司治理結(jié)構(gòu)。周鋼華不再擔(dān)任公司董事長(zhǎng)、法定代表人，陳久昌不再擔(dān)任公司副董事長(zhǎng)。周鋼華和陳久昌不再直接參與公司的經(jīng)營(yíng)管理，但業(yè)績(jī)承諾、業(yè)績(jī)補(bǔ)償?shù)仁马?xiàng)仍應(yīng)按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的約定執(zhí)行。此外，業(yè)績(jī)承諾人承諾自愿將上述非商業(yè)實(shí)質(zhì)性交易產(chǎn)生的利潤(rùn)作為對(duì)天和永磁的捐贈(zèng)，并計(jì)入資本公積。
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