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密切關(guān)注利潤調(diào)整的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，防止上市公司“金融洗澡”
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□ 方正電機、*ST民控、青島金王、拓維信息等公司是否存在“財務(wù)洗澡”的情況，已成為2022年年報詢問函關(guān)注的焦點，均被交易所詢問是否存在財務(wù)“大洗澡”或“洗澡”的情況
□ 過度計提減值容易引起“財務(wù)洗澡”嫌疑，而計提不足可能導(dǎo)致利潤虛增或資產(chǎn)虛高，這也是交易所年報查詢的重要關(guān)注點
◎記者 時娜
“貴公司2022年實現(xiàn)歸母凈利潤-3.23億元，其中第四季度歸母凈利潤-3.13億元，約占全年虧損的96.93%。請說明第四季度歸屬于母親的凈利潤急劇下降的原因和合理性，是否有財務(wù)‘大洗澡’通過資產(chǎn)減值準備和/或信用減值準備進行、利潤的跨期調(diào)整。方正電機去年第四季度業(yè)績突然“變臉”，導(dǎo)致全年大幅虧損，交易所給予了“靈魂折磨”。
打算以疫情等名義進行財務(wù)“大洗澡”？這種現(xiàn)象在2022年年報中并不少見。
據(jù)《上海證券報》統(tǒng)計，截至5月25日，滬深北交易所已發(fā)出年報328封詢價函，其中133封詢價減值的合理性。許多詢價函直接指出上市公司是否存在財務(wù)“大洗澡”，并要求相關(guān)年度審計會計師進行核實并發(fā)表明確意見。
大規(guī)模計提減值，被刨根問底
資產(chǎn)減值是指當資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值時，損失差額。合理的資產(chǎn)減值使資產(chǎn)能夠真正反映企業(yè)未來獲得經(jīng)濟利益的實力，幫助投資者識別風(fēng)險，做出科學(xué)的決策。
然而，資產(chǎn)減值判斷具有一定的主觀性，難以驗證，這也為一些“別有用心”的上市公司提供了調(diào)整利潤的空間。商譽減值具有金額大、主觀性強的特點。一些上市公司利用這些特點進行操作的現(xiàn)象相對突出。
方正電機2022年凈利潤虧損3.23億元，公司計提商譽減值約1.62億元，計提其他資產(chǎn)減值約4039萬元。
對此，交易所詢價函要求方正電機詳細說明2022年商譽等資產(chǎn)減值的主要跡象和計算流程，相關(guān)會計政策和會計估計與歷史年度相比是否發(fā)生重大變化。
*2022年ST民控計提的應(yīng)收賬款減值準備占當期賬面余額的比例，前兩個會計年度的7.24%、11%飆升至去年的58.23%，引起了監(jiān)管部門的關(guān)注。年度報告詢價函要求公司解釋2022年應(yīng)收賬款減值準備比例較上年大幅增加的原因，相關(guān)債務(wù)人的償付能力是否發(fā)生重大變化，上一年度壞賬準備是否充分等。
監(jiān)管部門直接詢問是否“財務(wù)洗澡”
一些市場參與者表示：“商譽等資產(chǎn)的減值可以實現(xiàn)利潤的調(diào)整。”。
《上海證券報》梳理了年度報告詢價函，發(fā)現(xiàn)是否存在“財務(wù)浴”已成為2022年年度報告詢價函關(guān)注的焦點。方正電機、*ST民用控制、青島金王、拓維信息等公司都被交易所詢問是否存在財務(wù)“大浴”或“洗澡”。
從去年第三季度的利潤0.36億元到年虧損8.09億元，青島金王自2022年上市以來交出了最差的成績單。交易所在年度報告詢價函中詢問公司是否有可能使用減值進行財務(wù)“大洗澡”。
根據(jù)年度報告，2022年，青島金王的信用減值損失為2.37億元，資產(chǎn)減值損失為1.06億元。去年，公司上述兩項指標分別為1000.62萬元和1883.20萬元。
“請比較過去三年導(dǎo)致信用減值和資產(chǎn)減值的主要因素，解釋減值計提是否合適，是否存在前一年度計提不足或通過調(diào)整減值計提金額進行不當盈余管理和財務(wù)‘大浴’的情況?！苯灰姿谀甓葓蟾嬖儍r函中說。
此外，拓維信息2022年商譽減值準備金額高達7.55億元，交易所詢價函還要求說明是否存在一次性商譽“財務(wù)洗澡”的情況。
計提不足也受到監(jiān)管的關(guān)注
過度計提減值容易引起“財務(wù)洗澡”嫌疑，而計提不足可能導(dǎo)致利潤虛增或資產(chǎn)虛高，這也是交易所年報查詢的重要關(guān)注點。
根據(jù)年度報告，截至2022年底，湯姆貓的商譽余額高達36.48億元，占上市公司股東凈資產(chǎn)的93.82%。然而，湯姆貓在2022年沒有計提減值準備。
交易所詢價函要求湯姆貓補充商譽減值測試的關(guān)鍵假設(shè)、參數(shù)設(shè)置和依據(jù)、計算過程、2022年業(yè)績與上一年度減值測試利潤預(yù)測是否存在重大不一致、商譽減值測試是否充分考慮2023年相關(guān)目標的利潤前景和經(jīng)營風(fēng)險、商譽減值準備是否充分、謹慎，并要求年度審計會計核實并發(fā)表明確意見。
寒瑞鈷業(yè)也被問及應(yīng)收賬款、庫存和固定資產(chǎn)的減值是否充分合理。公司2022年固定資產(chǎn)賬面價值為19.14億元，同比增長62.27%，2022年固定資產(chǎn)減值準備未計提。
對此，交易所年度報告詢價函要求公司解釋固定資產(chǎn)是否存在應(yīng)計減值而未計提的情況，結(jié)合行業(yè)競爭和期末減值測試的具體流程。
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